Как снизить штраф от СФР

Статья в бюллетене: Судебная практика № 12 (52) Декабрь 2024 , опубликовано 04.02.2025

Социальный фонд России за опоздание со сдачей формы ЕФС-1 (раздела 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ») оштрафовал предпринимателя.

Признавая вину за нарушение срока сдачи отчёта, предприниматель хотел бы уменьшить размер штрафных санкций.

Какие обстоятельства могут повлиять на снижение штрафа?

Штраф за несвоевременную сдачу ЕФС-1 составляет 5% суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц просрочки.

При этом штраф за нарушение не может быть меньше 1 000 руб. и не должен превышать 30% указанной суммы взносов (п. 1 ст. 26.30 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Также на работника организации, ответственного за представление отчетности, могут наложить административный штраф на сумму от 300 до 500 руб. по ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ.

Где обжаловать решение СФР

Надёжный источник для бухгалтера с 1995 года!

Есть вопрос по бухучету, налогам или кадрам?

Подписчики журнала могут бесплатно задать вопрос аудитору или юристу. Оставьте контакты, и мы расскажем, как получить консультацию.

Имя E-mail Телефон

Я даю согласие на обработку персональных данныхХочу получать бухгалтерские лайфхаки, полезные материалы и совсем немного рекламы 🙂Согласие на получение рекламных рассылок

После вынесения решения о наложении штрафа, компания -работодатель может обжаловать решение территориального отделения фонда в вышестоящем органе СФР, подав жалобу, или обратиться в суд с заявлением.

Срок на обжалование составляет три месяца со дня получения такого решения (или когда оно считается полученным). Данный срок одинаков как для обжалования в вышестоящем органе СФР, так и в суде, и начинает течь одновременно.

При обжаловании в вышестоящем органе СФР из плюсов — простая процедура обжалования (нужно составить жалобу в свободной форме и отправить ее в вышестоящий орган СФР, срок рассмотрения жалобы, как правило, меньше, чем в суде).

Из плюсов обжалования в суде — высокая вероятность, что штраф отменят либо снизят по смягчающим обстоятельствам.

Минусами обжалования в суде является сложная и долгая процедура: нужно собрать необходимые документы, правильно составить заявление, направить копии всех документов и заявления в территориальный орган фонда, следить за стадиями судебного производства, желательно участвовать в судебных заседаниях, оплатить госпошлину.

Обстоятельства, смягчающие ответственность

Перечень смягчающих обстоятельств для снижения штрафа Закон № 125-ФЗ не ограничивает. Целесообразно приводить сразу несколько таких обстоятельств. Для снижения штрафа за разные нарушения нужны разные аргументы.

При наличии хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность за правонарушение, размер штрафа уменьшается как минимум в два раза (п. 5 ст. 26.26 Закона № 125-ФЗ).

Смягчающие обстоятельства, с помощью которых организациям чаще всего удавалось снизить размер санкций следующие.

Наличие у организации переплаты по страховым взносам, отсутствие долгов перед бюджетом.

Добросовестное исполнение организацией обязанностей, предусмотренных законодательством о социальном страховании, является одним из обстоятельств, на которые следует ссылаться, чтобы смягчить штрафные санкции.

Есть примеры судебных решений, в которых суд снизил размер штрафа за несвоевременное представление отчетности, приняв во внимание наличие переплаты по налогам и взносам (Постановления ФАС Московского от 11.07.2011 № КА-А40/6934-11 и Уральского от 22.07.2009 № Ф09-4341/09-С2 округов).

Подтвердить отсутствие долгов по уплате страховых взносов можно актом сверки расчетов с СФР.

Еще одним очень эффективным аргументом, позволяющим снизить штрафные санкции, является затруднительное финансовое положение, невозможность погашения других долгов.

Например, если уплата штрафа не позволит организации выплатить работникам зарплату, рассчитаться с поставщиками или подрядчиками либо приведет к дополнительным заимствованиям.

Затруднительное материальное положение нужно подтвердить документами. Например, копией бухгалтерского баланса или отчетом о финансовых результатах на последнюю отчетную дату, распечатками карточек по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кроме того, при наличии картотеки на расчетном счете можно предъявить справку банка, подтверждающую этот факт. Задолженность по уплате налогов, сборов, пеней или штрафов можно подтвердить актом сверки расчетов с инспекцией.

Несоразмерность штрафа тяжести или последствиям совершенного правонарушения.

Нередко инспекторы пытаются взыскать с плательщиков значительные суммы штрафов даже за не самые серьезные нарушения.

При рассмотрении исков о снижении размера штрафных санкций суды исходят из принципа справедливости наказания и его соразмерности совершенному правонарушению. Такие разъяснения сформулировал Конституционный Суд РФ (Определение от 14.12.2000 № 244-О, Постановления от 15.07.1999 № 11-П и от 12.05.1998 № 14-П):

«…Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания».

Причем принцип соразмерности штрафа последствиям совершенного деяния суды учитывают практически по любым правонарушениям, в том числе:

— по неуплате или неполной уплате конкретных налогов и страховых взносов;

— нарушению сроков представления документов, необходимых для осуществления контроля;

— непредставлению или нарушению сроков представления отчетности.

Совершение налогового правонарушения впервые. Если страхователя раньше не штрафовали за подобные правонарушения, можно ссылаться на это обстоятельство как на смягчающее ответственность.
Наличие в законодательстве неясностей, отсутствие разъяснений контролирующих ведомств по спорному вопросу или несовпадение их точек зрения

Неясность и нестабильность норм законодательства о страховых взносах, непоследовательность в разъяснениях контролирующих органов, противоречивая судебная практика также являются хорошими аргументами для снижения штрафов.

Прежде всего суды исходят из того, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу страхователя.

Это связано с презумпцией добросовестности страхователя.

Чтобы подтвердить наличие в законодательстве неясностей или противоречий, необходимо прикладывать к искам:

— разъяснения Социального фонда и других компетентных органов,

— судебные акты, в которых содержатся противоположные выводы относительно одной и той же нормы.

Социальная значимость деятельности налогоплательщика либо работа в определенной сфере экономики.

Нередко суды уменьшают размеры штрафов из-за того, что организация занимается определенным видом деятельности или является социально значимым либо градообразующим предприятием.

Возникновение технических проблем, поломка оборудования, сбои в работе компьютеров или программного обеспечения.

В работе любой организации возможны различные технические неисправности, поломки, сбои, проблемы с Интернетом или со связью, а также другие неполадки, так или иначе сказывающиеся на исполнении ею налоговых обязательств.

Зачастую именно из-за подобных сложностей компании не могут своевременно представить отчетность (особенно если она сдается в электронном виде по ТКС).

Большинство судов признают различные технические сбои основанием для смягчения штрафных санкций, а иногда даже и для полной их отмены.

Анализ судебной практики показывает, что суды снижают сумму штрафа (иногда до 0 руб.), в частности, из-за следующих обстоятельств:

— загруженности почтового сервера по причине массовой отправки отчетности;

— отсутствия доступа в Интернет в день отправки декларации в связи с проведением интернет-провайдером ремонта или тестирования телекоммуникационных сетей;

— возникновения технических ошибок при передаче электронных файлов;

— поломки компьютера;

— сбоев в работе Интернета.

Добросовестное заблуждение налогоплательщика (совершение правонарушения по неосторожности).

Нередко организации совершают налоговые правонарушения по неосторожности или случайно, то есть не имея на то предварительного умысла.

Кроме того, встречаются ситуации, когда налогоплательщики допускают ошибки из-за того, что неверно трактуют или неправильно применяют нормы налогового законодательства либо официальные разъяснения контролирующих органов.

Доказать факт добросовестного заблуждения можно, представив суду разъяснения контролирующих органов по спорному вопросу или консультации экспертов, которыми руководствовалась компания.

Наличие в деятельности организации кадровых проблем.

Ни одна организация не застрахована от возникновения кадровых проблем, которые в конечном итоге могут привести к несвоевременной сдаче деклараций, нарушению сроков уплаты налогов или совершению другого налогового правонарушения.

Речь идет прежде всего о таких временных или постоянных трудностях, как болезнь или отсутствие главного бухгалтера в период отчетности, нехватка квалифицированных бухгалтерских кадров, большое количество вакансий в бухгалтерии, общая текучесть кадров.

В последнее время организации все чаще добиваются в судах снижения штрафов из-за наличия кадровых проблем. Однако, каждый случай судьи рассматривают индивидуально, принимают во внимание характер налогового правонарушения, оценивают обстоятельства его совершения, степень вины организации, устанавливают взаимосвязь нарушения с конкретным должностным лицом.

Активное участие компании в благотворительных и спонсорских программах.

Суды при рассмотрении дел об оспаривании налоговых штрафов учитывают сферу деятельности организации и ее значимость для города или региона. Помимо этого, они признают обстоятельством, смягчающим санкции, участие налогоплательщика в благотворительных и спонсорских мероприятиях.

Суды принимают во внимание это обстоятельство лишь в совокупности с другими смягчающими обстоятельствами. Такими, как полное погашение задолженности по налогу и пеням, совершение правонарушения впервые, его незначительность, отсутствие негативных последствий для бюджета и т.п.

Кроме того, у компании должны быть документы, подтверждающие расходование средств на благотворительные и спонсорские цели (платежные поручения, акты приема-передачи, накладные, договоры и другие документы в зависимости от характера помощи).

Повторность правонарушения

Обратите внимание, что повторность правонарушения приводит к увеличению штрафа в два раза (п. 6 ст. 26.26 Закона № 125-ФЗ).

Повторным правонарушением считается ситуация, когда страхователь ранее был привлечен к ответственности за аналогичное нарушение, и с момента вынесения акта (судебного решения) не истек срок в один год.