Предприниматель сдает в аренду недвижимое имущество. ОСН или ПСН?
Индивидуальный предприниматель, находящийся на общей системе налогообложения, планирует сдавать жилую недвижимость.
Купить патент и что для этого нужно, или ОСН?
Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
То есть ПСН можно совмещать с общей системой налогообложения.
ПСН применяется, в частности, в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (п.п. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Согласно ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН.
Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем ПСН.
Налоговый орган выдает патент в течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение 5 дней со дня его получения.
Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе является дата начала действия патента (ст. 346.46 НК РФ).
Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в Свердловской области установлен Законом Свердловской области от 21.11.2012 г. № 87-ОЗ.
В отношении услуг по сдаче в аренду (наем) собственного жилого недвижимого имущества размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода установлен в зависимости от количества обособленных объектов и территории деятельности.
Так, если Вы будете сдавать в аренду одно жилое помещение на территории г. Екатеринбурга, то размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода составит 250 000 рублей.
Сумма налога за год – 15 000 рублей.
Если – на территории Свердловской области, за исключением г. Екатеринбурга, то размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода составит 100 000 рублей.
Если налогообложение доходов от сдачи имущества в аренду будет осуществляться в рамках общей системы налогообложения, то доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, являются объектом налогообложения НДФЛ (ст. 208, 209 НК РФ) и облагаются налогом по ставке 13%.
В соответствии со ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налого-обложения прибыли.
Таким образом, если у Вас не будет существенных расходов по содержанию жилого помещения, сдаваемого в аренду, позволяющих уменьшить налоговую базу по НДФЛ, то применение ПСН в данном случае выгоднее, поскольку ставка налога в два раза меньше.
С другой стороны, если арендаторов не будет по каким-либо причинам, Вы все равно будете платить налог при ПСН в течение срока, на который выдан патент.
Ведь главой 26.5 НК РФ не предусмотрен перерасчет стоимости патента в случае отсутствия арендаторов, соответственно, неиспользования помещения в предпринимательской деятельности.
Также совмещение ОСН и ПСН потребует ведения раздельного учета и двух книг учета.
Поэтому Вам нужно самостоятельно все посчитать и решить, что Вам выгоднее.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!