НДС на УСН с 2025 года: учитывать ли необлагаемые операции при определении порога в 60 млн рублей

Тематики: НДС, УСН

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

С 2025 года упрощенцы становятся плательщиками НДС.

При доходах до 60 млн рублей за 2024 год упрощенцы автоматически освобождаются от НДС (ст. ст. 145, 168 НК РФ).

В 2024 г. организация осуществляла, в том числе, необлагаемые НДС операции (освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ).

Нужно ли учитывать необлагаемые операции при определении порога в 60 млн рублей?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 14.11.2024 № 03-07-11/112748.

С 1 января 2025 года организации, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС. В связи с этим указанные организации НДС для уплаты в бюджет исчисляют в соответствии с положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

При этом, в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не признаются плательщиками НДС, если в году, предшествующем календарному году перехода на УСН, их совокупный доход не превысил 60 млн рублей.

При определении лимита доходов не учитываются:

доходы в виде положительной курсовой разницы,
доходы в виде бюджетных субсидий.

Иных особенностей определения лимита суммы доходов для освобождения от НДС НК РФ не установлено.

Таким образом, Минфин делает вывод, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) и осуществляющая операции по реализации товаров (работ, услуг), должна учитывать все доходы при определении предельного размера дохода в 60 млн рублей.

В расчет включаются как доходы от операций, облагаемых НДС, так и доходы от операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС.