Нюансы отражения в декларации сведений из книги продаж
(Письмо ФНС РФ от 14.08.2015 г. № ГД-4-3/14398)
Форма декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления декларации по НДС в электронной форме утверждены приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@.
Согласно Приложению № 6 (таблица 4.4) к приказу № ММВ-7-3/558@ отражение в разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена.
Таким образом, сообщила ФНС, в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя, графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
Согласно п.п. 7 п. 5.1 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должна быть указана сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
П. 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137, установлено, что стоимостные показатели счета-фактуры (в графах 4–6, 8 и 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).
ФНС разъяснила, что в том случае, если стоимость оказанных услуг, например, почтовой связи составляет 99 руб. 99 коп., а покупатель оплачивает их стоимость в сумме 100 руб., то при заполнении стоимостных показателей счета-фактуры, выставленного на основании п. 3 ст. 168 НК РФ на сумму разницы в размере 1 коп., учитываемой продавцом как поступившая предоплата, графы 8 и 9 (в которых указываются рубли и копейки), заполнены быть не могут.
Следовательно, выставление счета-фактуры на оплату, частичную оплату, полученную продавцом от покупателя в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) в размере 1 коп., нецелесообразно.
На основании п. 15 Порядка заполнения декларации по НДС все значения стоимостных показателей, отражаемых в разделах 1–7 декларации, указываются в полных рублях.
Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!