Уведомление о налоге на имущество

Тематики: Налог на имущество организаций

Содержание скрыть

2. Когда нужно сдать уведомление по налогу на имущество

3. Как заполнить уведомление по налогу на имущество организаций

По общему правилу (п. 9 ст. 58 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ) Уведомление об исчисленных суммах налогов представляется в случае, если:

НК РФ предусмотрена уплата налогов и авансов по налогам до представления налоговой декларации (расчета),
обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (за исключением уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений).

Налог на имущество при УСН

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ

Когда нужно сдать уведомление по налогу на имущество

В отношении Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций применяется следующее правило (письмо ФНС России от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@).

1) В части объектов, облагаемых налогом исходя из среднегодовой стоимости и объектов налогоплательщиков — иностранных организаций, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости, сумма налога по которым отражается в налоговой декларации:

Налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода (календарного года) представлять в налоговые органы налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Начиная с 1 января 2024 г. налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Заплатить налог на имущество нужно в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от порядка определения налоговой базы (среднегодовая или кадастровая).

Так как с 2024 г. предусмотрена уплата (перечисление) налога после представления декларации, то налогоплательщикам уведомление об исчисленной сумме по налогу за истекший налоговый период представлять не нужно.

То есть в отношении тех объектов, по которым подается налоговая декларация по налогу на имущество подача уведомления по годовому налогу по сроку 25.02.2025 не предусмотрена.

2) В части объектов налогоплательщиков — российских организаций, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости, сумма налога по которым не отражается в налоговой декларации:

Налогоплательщики — российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Если у налогоплательщика в истекшем налоговом периоде (календарном году) имелись только указанные объекты налогообложения, то налоговая декларация не представляется.

Соответственно, в отношении тех объектов, по которым налоговая база исчисляется как их кадастровая стоимость, нужно представить годовое уведомление по сроку 25.02.2025.

Как заполнить уведомление по налогу на имущество организаций

Приведем пример заполнения уведомления об исчисленной сумме налога на имущество по объектам, налоговая база по которым исчисляется как их кадастровая стоимость.

Раздел «Данные»

Наименование поля	Порядок заполнения	Пример заполнения
КПП, указанный в соответствующей декларации (расчете)	Укажите КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения	667801001
Код по ОКТМО	Укажите код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования по месту нахождения объекта недвижимости	657010001
КБК	Отразите КБК платежа, в отношении которого заполняете уведомление. Если указать неправильный КБК, то придет уведомление: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».	182 1 06 02010 02 1000 110
Сумма налога	Укажите сумму обязательства по налогу в рублях.	5 000
Отчетный (налоговый) период (код)/ Номер месяца (квартала)	По имущественным налогам в поле укажите такие коды: – 34/04, где 34 – это код, определяющий налоговый период (год), 04 – порядковый номер квартала^[1].	34/04
Отчетный (календарный) год	Укажите год, за который начислен налог	2024

^[1] Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме».