Водители автобусов и страховые взносы

Тематики: Страховые взносы

Была проведена проверка ФСС и ПФР, после которой составили акт, в котором обязывают нас включить в страховую базу все суточные за 3 года в размере по 700 руб., соответственно, оплатить взносы, пени и штрафы по причинам: 1) нет подтверждающих документов и 2) водителям автобусов не положены суточные, так как это их основное место работы.

Подскажите, как правильно выйти из данной ситуации, чтобы не доначислять и не платить то, что они начислили?

В вопросе не указано, за что выплачиваются суточные водителям.

Исходя из того, что вопрос задает транспортное предприятие, редакция предположила, что водителям установлен разъездной характер работы (работа в пути).

Законодательство не раскрывает понятия и не определяет, что следует понимать под разъездным характером работы.

Роструд в письме от 12.12.2013 г. № 4209-ТЗ разъяснил, что как правило, разъездной считается работа, при которой работник выполняет свои должностные обязанности вне расположения организации.

Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ).

В отличие от командировок, носящих временный характер и ограниченных определенным сроком, работа, связанная с разъездами, должна носить постоянный характер.

Учитывая, что ст. 57 ТК РФ предусматривает в качестве обязательного условия для включения в трудовой договор, определяющего в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы), условие об установлении работнику разъездного характера работы, это должно быть отражено в трудовом договоре.

Согласно ст. 168.1 ТК РФ перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Таким образом, если трудовая функция работника предполагает постоянную работу в разъездах, работодатель вправе установить такому работнику разъездной характер работы с возмещением соответствующих расходов, предусмотренных ст. 168.1 ТК РФ.

Постановлением Совета Министров РСФСР от 12.12.1978 г. № 579 утвержден Перечень профессий, должностей и категорий работников автомобильного транспорта, которым выплачиваются надбавки в размерах возмещения расходов работникам автомобильного транспорта.

Водители автобусов, постоянно работающие на междугородных линиях пассажирского сообщения, признаются работниками, постоянная работа которых протекает в пути.

О том, что для определения категорий работников, имеющих разъездной характер работы или работающих в пути, следует руководствоваться указанным постановлением Совмина, ФНС РФ сообщила в письме от 01.02.2006 г. № 04-1-02/59@.

На основании п.п. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсация является денежной выплатой, установленной в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Исходя из положений ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

– расходы по проезду;

– расходы по найму жилого помещения;

– дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

– иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения указанных расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами.

Размеры и порядок возмещения данных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

В письме от 27.02.2010 г. № 406-19 Минздравсоцразвития РФ указал, что компенсационные выплаты работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в виде полевого довольствия, а также выплаты, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом (надбавка взамен суточных), в силу п.п. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами.

Если работодатель в соответствии с трудовым договором выплачивает работникам, работа которых осуществляется в пути, имеет разъездной характер, выполняющих работы вахтовым методом, компенсацию расходов на питание в фиксированном размере, то, полагает Минтруд, компенсационные выплаты, направленные на возмещение расходов работников на питание, произведенные в их пользу, являются выплатами в рамках трудовых отношений и подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке.

Связано это с тем, что оплата организацией питания работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работников, выполняющих работы вахтовым методом, не предусмотрена положениями ст. 168.1 и 302 ТК РФ (письмо от 11.03.2014 г. № 17-3/В-100).

Суточные выплачиваются, если работник находится в пути сутки и более, поскольку в случае возмещения речь идет именно о проживании вне постоянного места жительства.

Если Ваша организация в локальном нормативном акте установила фиксированные размеры компенсаций в связи с необходимостью возмещения дополнительных расходов, связанных с проживанием водителей вне места постоянного жительства (суточные), то данные выплаты производятся вне зависимости от трудового результата, зависят от количества фактически проведенных в пути суток, соответственно, относятся к компенсациям согласно ст. 164, 168.1 ТК РФ.

В качестве подтверждения основания осуществленных выплат могут быть представлены: трудовые договоры; отчеты о служебных поездках; путевые листы; товарно-транспортные накладные; акты оказанных услуг.

Вышеуказанные документы содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства и продолжительности поездки.

Указанные документы позволяют подтвердить факт нахождения работника в разъездах, что является основанием для выплаты компенсации, а также установить ее размер в зависимости от количества дней (суток), проведенных вне места жительства.

В отличие от служебных командировок, для подтверждения факта нахождения водителей в пути не требуется составление командировочного удостоверения.

Доводы внебюджетных фондов о том, что выплачиваемые организацией суточные являются надбавками за разъездной характер работы и входят в систему оплаты труда, признаются судами несостоятельными, поскольку трудовое законодательство обязывает работодателя выплачивать компенсацию и предоставляет право начислять надбавку, поэтому надбавка может быть выплачена только в дополнение к компенсации и только в случае, если это предусмотрено трудовым договором или локальным актом организации.

Поскольку компенсация направлена на возмещение затрат, связанных с исполнением работниками трудовых обязанностей в соответствии со ст. 164, 168.1 ТК РФ, не носит систематический характер, не зависит от квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда, не входит в структуру заработной платы в соответствии со ст. 129 ТК РФ, предусмотрена локальными нормативными актами организации, ограничена организацией максимальным размером, суды приходят к обоснованному выводу, что названная компенсация не является объектом обложения страховыми взносами в силу п.п. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ (Определение ВАС РФ от 14.07.2014 г. № ВАС-9061/14, постановление ФАС Поволжского округа от 13.03.2014 г. № А65-12595/2013).

Минтруд РФ в письме от 30.09.2014 г. № 17-4/В-462 указал, что если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками такого работника, размер и порядок возмещения которых также определены указанными актами организации, не облагаются страховыми взносами только при документальном подтверждении таких расходов (билеты на проезд, гостиничные счета и т.д.).

В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы выплат в пользу работников не могут признаваться компенсационными в связи с разъездным характером работы работников.

Поэтому территориальные органы ПФР и ФСС РФ требуют от страхователей подтверждающие документы.

Следует иметь в виду, что если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.

Такая позиция изложена в письме Минфина РФ от 22.01.2015 г. № 03-04-06/1626.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Водители автобусов и страховые взносы

Еще по теме: