Новая форма 2-НДФЛ
(Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме», зарегистрирован в Минюсте РФ 25.11.2015 г. № 39848)
ФНС РФ утвердила новую форму 2-НДФЛ.
Одновременно утрачивает силу приказ ФНС РФ от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников».
Согласно Порядку заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) сведения о доходах физических лиц и сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются налоговыми агентами по форме 2-НДФЛ.
Новая форма 2-НДФЛ так же, как и прежняя, состоит из 5 разделов.
– раздела 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
– раздела 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%»;
– раздела 4 «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты»;
Уточнено, что форма Справки заполняется налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.
При заполнении формы Справки используются коды видов доходов налогоплательщика, коды видов вычетов налогоплательщика.
Напомним, что теперь коды доходов и вычетов приведены в отдельном документе – приказе ФНС РФ от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
Справки в электронной форме формируются в соответствии с форматом представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» (на основе XML).
Установлено, что при отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).
Ранее действовавшим Порядком было установлено, что сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой Справки.
Теперь Справка о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде корректирующей Справки.
По прежнему если налоговый агент начислял физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, разделы 3–5 Справки заполняются для каждой из ставок.
С 8 декабря 2015 года в форме аннулирующей Справки заполняются заголовок, все показатели разделов 1 и 2, указанные в представленной ранее Справке.
В заголовке Справки при составлении корректирующей либо аннулирующей Справки взамен ранее представленной в полях «№» и «от_._._» следует указать номер ранее представленной Справки и новую дату составления Справки.
– цифра 1 – если Справка представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ;
– цифра 2 – если Справка представляется в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.
– при составлении первичной формы Справки проставляется «00»;
– при составлении корректирующей Справки взамен ранее представленной указывается значение на единицу больше, чем указано в предыдущей Справке («01», «02» и так далее);
– при составлении аннулирующей Справки взамен ранее представленной проставляется цифра «99».
В поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.
Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО).
Ранее при заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится 11 знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет 8 знаков, не подлежали заполнению дополнительными символами (заполнялись прочерками).
Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывалось одиннадцатизначное значение «12445698—».
Теперь при заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится 11 знакомест, в свободных знакоместах справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет 8 знаков, никакие символы не проставляются.
Например, для восьмизначного кода по ОКТМО в поле «Код по ОКТМО» указывается значение «12445698».
Установлено, что индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.
А налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Раздел 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода»
Ранее было установлено, что при отсутствии у налогового агента контактного телефона реквизит «Телефон» не заполняется.
В разделе 2 для указания ИНН теперь определено 2 поля.
В поле «ИНН в Российской Федерации» указывается идентификационный номер налогоплательщика — физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе РФ.
При отсутствий у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.
В новом поле «ИНН в стране гражданства» указывается ИНН налогоплательщика (или его аналог) в стране гражданства для иностранных лиц при наличии информации у налогового агента.
В поле «Статус налогоплательщика» помимо привычных статусов 1, 2, 3 теперь указываются и новые статусы:
– цифра 4 – если налогоплательщик участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
– цифра 5 – если налогоплательщик — иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получивший временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
– цифра 6 – если налогоплательщик — иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.
Так что если у Вас есть иностранные работники, будьте внимательнее при заполнении Справки.
Если в налоговом периоде налогоплательщик является налоговым резидентом РФ, то указывается цифра 1 (кроме налогоплательщиков, осуществляющих трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента).
В отношении иностранных граждан, находящихся на территории РФ, при заполнении поля «Адрес места жительства в Российской Федерации» указывается полный адрес, по которому они зарегистрированы в РФ по месту жительства либо по месту пребывания.
Допускается отсутствие показателей в поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» при условии заполнения показателей в полях «Код страны проживания» и «Адрес».
«Код субъекта» – код субъекта РФ и иной территории, где физическое лицо зарегистрировано по месту жительства.
Код субъекта РФ указывается в соответствии со Справочником «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий».
Раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%»
Ранее в разделе 3 отражались сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода.
Теперь в разделе 3 указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов.
При заполнении формы Справки с признаком 2 в разделе 3 указывается сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.
Ранее в графе «Сумма дохода» отражалась вся сумма дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду дохода.
Теперь в поле «Сумма дохода» отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода.
Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в разделе 3 не отражаются.
Раздел 4 «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты»
В полях «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет», «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет» заполняются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление, в случае, если налогоплательщику предоставлялся соответствующий налоговый вычет.
В случае если уведомление получено неоднократно, налоговым агентом заполняется несколько строк для отражения уведомлений и соответствующих его реквизитов.
В новом поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» отражается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога.
Ранее в пункте 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывалась сумма налога, излишне удержанная у налогоплательщика налоговым агентом.
Теперь уточнено, что в поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде.
В поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в формах Справок с признаком 1 и с признаком 2 указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.
– в поле «Общая сумма дохода» указывается сумма начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разделе 3;
– в поле «Сумма налога исчисленная» указывается сумма налога, исчисленная, но не удержанная;
– в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указываются нулевые показатели;
– в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.
В новом поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи» заполняются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление, в случае, если налоговый агент получил уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на суммы уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.
– 1 – если Справку представляет налоговый агент;
– 2 – если Справку представляет уполномоченный представитель.
Ранее в поле «Налоговый агент (Ф.И.О.)» указывались фамилия и инициалы указанного лица.
Налоговый агент — физическое лицо подписывал Справку и указывал свою фамилию и инициалы имени и отчества.
Теперь в полях «(ФИО)» и «подпись» указываются полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, представившего Справку, и его подпись.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.