Предприниматель на УСН получает дивиденды

Тематики: Индивидуальный предприниматель, УСН

Индивидуальный предприниматель (УСН, доходы) является одним из учредителей ООО и получает дивиденды от ООО.

Учитывается ли сумма дивидендов в доходах при УСН?

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ).

Из норм ст. 224 НК РФ следует, что доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке в размере 13%.

Налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Таким образом, доходы, полученные участником ООО в виде дивидендов, не признаются объектом обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

Такие доходы подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

При этом российская организация (ООО) признается налоговым агентом, на которого возложена обязанность по определению сумм НДФЛ применительно к каждой их выплате (п. 3 ст. 214 НК РФ).

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Предприниматель на УСН получает дивиденды

Еще по теме: