Оплата медицинских услуг работодателем за работника

Тематики: НДФЛ

Работодатель за своих сотрудников оплачивает медицинские услуги.

Будет ли лечение за счет работодателя считаться доходом сотрудника и облагаться НДФЛ?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 23.01.2025 № 03-04-05/5155.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

К доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Соответственно, оплата работодателем за сотрудника товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах этого лица признается доходом, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ.

Однако в ст. 217 НК РФ установлен перечень доходов, которые освобождены от обложения НДФЛ.

В частности, не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль (п. 10 ст. 217 НК РФ).

При этом указанные доходы освобождаются от НДФЛ:

как в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг своим работникам,
так и в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работникам или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на их счета в банках.

Таким образом, суммы оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам, не облагаются НДФЛ при соблюдении вышеуказанных условий.