Переход с ОСН на УСН в части налога на прибыль

Тематики: Отвечает аудитор и юрист, УСН

Организация с начала календарного года планирует перейти с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы).

Каков будет порядок перехода в части налога на прибыль?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Действующие положения НК РФ устанавливают следующие особенности налогообложения при переходе на УСН с общей системы налогообложения (ОСН).

«Переходные» доходы

«Переходные доходы» будут учитываться по специальным правилам, установленным в п. 1 ст. 346.25 НК РФ:

1) в доходы на УСН нужно включать платежи, которые фактически получены на ОСН, но по которым срок поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) наступит после перехода;

2) не включаются в доходы на УСН:

— авансы, которые вам вернули после перехода на УСН;

— денежные средства, которые вы учли в доходах по методу начисления при расчете налога на прибыль, но фактически получили в период применения «упрощенки».

Например, дебиторская задолженность, которая образовалась до, а погашена после перехода на УСН.

«Переходные» расходы

Расходы переходного периода учитываются следующим образом:

1) в расходы включаются затраты, которые вы оплатили на ОСН и не успели учесть (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

При этом можно учесть только те расходы, которые перечислены в закрытом перечне.

Такие расходы признаются при расчете налога на УСН на дату, которая установлена для учета конкретного вида расходов на УСН.

К пример:

— предоплату, перечисленную на ОСН за работы, выполненные на УСН, можно учесть после того, как работы будут выполнены;

— предоплату за товары, которые были приобретены для перепродажи и реализованы на УСН, можно учесть по мере их реализации;

— материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству, включаются в расходы в I квартале после перехода на УСН;

2) не включаются в расходы затраты, которые организация учла при расчете налога на прибыль, даже если фактически они были оплачены на УСН (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).