Самозанятый не выдал чек

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Налог на профессиональный доход, Развернуто

Организация заключила договор на выполнение работ самозанятым.

Какие риски для организации, если чек не будет оформлен, но акт выполненных работ и договор будет подписан?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».

Из положений ч. 8-10 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422—ФЗ) следует, что наличие чека, сформированного в приложении «Мой налог» самозанятым продавцом или исполнителем, является обязательным условием для учёта произведённых организацией или ИП расходов на оплату товаров, услуг или работ.

В ч. 1 ст. 14 закона 422-ФЗ зафиксирована обязанность самозанятого предоставить чек заказчику услуг или работ или же покупателю товаров.

На основании этого в ч. 2 Письма № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019 ФНС делает вывод, что именно чек с указанием ИНН заказчика и наименования услуг является подтверждением произведённых затрат.

В ч. 4 указанного письма ФНС отражено:

акт может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учёта расходов покупателя, например, при наличии предоплаты.

Для учёта расходов на оплату услуг самозанятого необходим чек как первичный учетный документ, который позволит принять понесенные расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Налоговая может начислить штраф в размере до 40 % от суммы неуплаченных налогов в части непринятых расходов (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Подводя итоги сказанному выше, заключаем:

ИП самозанятый в обязательном порядке должен сформировать и представить чек организации по финансово-хозяйственным взаимоотношениям.

В случае обнаружения налоговым органом факта отсутствия чека на оказанные услуги налоговая сможет не только исключить понесенные расходы из налогового и бухгалтерского учета, но и доначислить налоговые обязательства с применением штрафных санкций.