Если не выделить НДФЛ с районного коэффициента
С 1 января 2025 года выплаты в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях выделены в самостоятельную налоговую базу с применением отдельной двухступенчатой шкалы налогообложения.
Налоговым агентам в отношении доходов работников, получающих такие выплаты, необходимо определять отдельно налоговую базу:
- по «обычной» заработной плате (относится к основной налоговой базе) с применением пяти ставок в зависимости от размера дохода за год;
- по выплатам в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, по которой ставка 13% сохраняется, пока эта часть дохода за год не превысит 5 млн рублей.
ФНС России на официальном сайте разъяснила[1], если в представленных в 2025 году уведомлениях НДФЛ, исчисленный с выплат в виде районных коэффициентов и процентных надбавок, не отражен по отдельному КБК, необходимо представить новое уведомление с указанием двух обязанностей:
- НДФЛ, исчисленного с доходов без учета районных коэффициентов и процентных надбавок, по соответствующим КБК;
- НДФЛ, исчисленного с сумм районных коэффициентов и процентных надбавок, по соответствующим отдельным КБК.
Напомним, в уведомлениях для НДФЛ нужно проставлять следующие КБК.
По НДФЛ для дохода без учета районного коэффициента:
- 182 1 01 02010 01 1000 110 – по ставке 13% (доходы до 2,4 млн рублей);
- 182 1 01 02080 01 1000 110 – по ставке 15% (доходы от 2,4 до 5 млн рублей);
- 182 1 01 02150 01 1000 110 – по ставке 18% (доходы от 5 до 20 млн рублей);
- 182 1 01 02160 01 1000 110 – по ставке 20% (доходы от 20 до 50 млн рублей);
- 182 1 01 02170 01 1000 110 – по ставке 22% (доходы более 50 млн рублей.
По НДФЛ, удерживаемому с сумм районного коэффициента:
- 182 1 01 02210 01 1000 110 – если сумма не превышает 5 млн рублей;
- 182 1 01 02230 01 1000 110 – если сумма превышает 5 млн рублей.
[1] https://www.nalog.gov.ru/rn35/news/activities_fts/15996571/
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.
Для добавления комментариев необходимо авторизоваться.