Страховые взносы предпринимателя на УСН. Ответственность

Тематики: Индивидуальный предприниматель, Страховые взносы

Какой порядок расчета страховых взносов в фиксированном размере (1% от превышения дохода) индивидуального предпринимателя при УСН (доходы минус расходы)?

Неверно рассчитали сумму страховых взносов за 2014 г. Расчет был сделан по декларации по УСН, сумма дохода была взята из строки 243 декларации (то есть налоговая база для налога по УСН) – имели в виду чистый доход от предпринимательской деятельности по результатам отчетного периода. Как оказалось, должны были для расчета брать в декларации строку 213. Согласно п. 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы предоставляют сведения в ПФР о доходах плательщиков не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. А нам пришло требование об уплате задолженности и пени по взносам 25.01.2016 г. В ПФР пояснили, что ИФНС в конце января 2016 г. скинула им базу о доходах плательщиков за 2014 г.

Правомерно ли нам насчитали пеню с 01.04.2015 г. (срок уплаты страховых взносов – 1% от превышения дохода – за 2014 г.) по 25.01.2016 г.? Ведь такие сведения должны были быть в ПФР до 15.06.2015 г.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для предпринимателей — плательщиков страховых взносов определяется в зависимости от величины дохода за расчетный период (год).

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, размер страхового взноса на ОПС определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (то есть тариф 26%), увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, размер страхового взноса на ОПС определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Как определяется величина дохода, определено ч. 8–11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Доход учитывается следующим образом.

Для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, – в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

То есть в соответствии с порядком определения доходов.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ:

– доходы от реализации;

– внереализационные доходы.

При этом при определении объекта налогообложения не учитываются:

– доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;

– доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

То есть в данном случае доходы определяются строго по правилам ст. 346.15 НК РФ, а не из разницы между доходами и расходами.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Плательщики страховых взносов обязаны, в частности, правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы (п. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, ответственность за правильность исчисления страховых взносов полностью возложена на предпринимателя-страхователя (плательщика страховых взносов).

Кроме того, согласно ст. 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

П. 9, 10 ст. 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом.

После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, повлекших занижение доходов от деятельности.

Указанные данные направляются в течение 5 дней после вступления в силу решения налогового органа о привлечении соответствующего налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В соответствии со ст. 18 Закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам.

Взыскание недоимки по страховым взносам с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 19 и 20 Закона № 212-ФЗ.

Следовательно, орган ПФР, получивший сведения от ИФНС, из которых следует, что страховые взносы были исчислены неправильно (занижена база для начисления взносов), действует согласно правилам ст. 22 Закона № 212-ФЗ.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом ПФР в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования.

Ни Законом № 212-ФЗ, ни НК РФ не установлены какие-либо меры ответственности к налоговому органу за нарушение сроков предоставления сведений.

Кроме того, и формально, и фактически предприниматель не исполнил свою обязанность по правильному исчислению страховых взносов и уплатил страховые взносы в размере меньшем, чем установлено Законом.

В соответствии со ст. 25 Закона № 212-ФЗ пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

То есть пени начисляются не со дня, когда орган ПФР получил сведения из ИФНС.

Поэтому пени в Вашем случае начислены в точном соответствии с законодательством.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ