Возврат товара. Учет у покупателя на УСН

Тематики: УСН

Индивидуальный предприниматель на УСН (доходы минус расходы) занимается прочей розничной торговлей в специализированных магазинах. Возвращает бракованный товар поставщику. Брак обнаружен при приеме товара. Поставщик тоже на УСН.

Как правильно должен оформляться возврат? Кто (покупатель и поставщик), какие документы должен оформить?

В соответствии с п. 1, 2 ст. 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе, в частности, отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.

Договор купли-продажи, расторгнутый покупателем в связи с существенным нарушением требований к качеству товара в одностороннем порядке, считается прекращенным с момента отказа покупателя от исполнения договора купли-продажи и требования возврата уплаченной за товар денежной суммы.

В соответствии со ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

П. 1 ст. 518 ГК РФ установлено, что покупатель (получатель), которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества.

В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.

В том случае, если покупатель на основании п. 2 ст. 523 ГК РФ в одностороннем порядке отказался от исполнения договора поставки и потребовал возврата уплаченной за товар денежной суммы, следует учитывать, что в соответствии с п. 4 ст. 523 ГК РФ договор поставки считается расторгнутым с момента получения поставщиком уведомления покупателя об одностороннем отказе от исполнения договора поставки, если иной срок расторжения договора не предусмотрен в уведомлении либо не определен соглашением сторон.

Покупатель обязан известить продавца о нарушении условий договора купли-продажи о количестве, об ассортименте, о качестве, комплектности, таре и (или) об упаковке товара в срок, предусмотренный законом, иными правовыми актами или договором, а если такой срок не установлен, в разумный срок после того, как нарушение соответствующего условия договора должно было быть обнаружено исходя из характера и назначения товара (п. 1 ст. 483 ГК РФ).

При расторжении договора обязательства сторон прекращаются, если иное не предусмотрено законом, договором или не вытекает из существа обязательства (п. 2 ст. 453 ГК РФ).

Поскольку в Вашем случае брак обнаружен до принятия товара на учет, происходит расторжение договора в одностороннем порядке.

Право собственности на товар не переходит к покупателю и сохраняется за продавцом.

Покупатель должен оформить акт о недостатках товаров, выявленных при приемке товаров.

Вы можете использовать самостоятельно разработанную форму акта либо воспользоваться унифицированной формой № ТОРГ-2 «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей», утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132.

Также составляется претензия поставщику, в которой излагается требование о принятии товаров обратно и возврате уплаченных покупателем денежных средств.

Претензия оформляется в произвольной форме.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, предназначен счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Организации-покупатели учитывают на счете 002 ценности, принятые на хранение, в случаях:

– получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;

– получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты;

– принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам.

Следовательно, до вывоза бракованного товара поставщиком (или возврата покупателем) товары, подлежащие возврату, отражаются по дебету счета 002 как принятые на хранение.

При возврате товара:

КРЕДИТ 002.

Если покупателем была перечислена предоплата, то возврат поставщиком суммы предоплаты отражается:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249, 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Ст. 249 НК РФ определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

В письмах от 25.03.2013 г. № 03-11-11/114, от 20.09.2007 г. № 03-11-04/2/228 Минфин РФ разъяснил, что денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, в силу положений ст. 39 НК РФ не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (не подлежат налогообложению НДФЛ).