Расчет районного коэффициента

Тематики: НДФЛ

Содержание скрыть

1. На что начисляется районный коэффициент

2. Порядок начисления и выплаты районного коэффициента

Районный коэффициент в России введен в далеком 1932 году. Во многих регионах до сих пор в действии акты государственной власти СССР, утверждающие его применение и размер.

Районный коэффициент призван учитывать особенности труда в особых жизненных условиях, компенсируя повышенный потребительский минимум этих территорий и стимулируя граждан вести профессиональную деятельность в таких регионах.

Причем, это не только северные районы – на сегодня районный коэффициент применяется на территории, составляющей более 70 % Российской Федерации.

Разница в уровне жизни в этих регионах коррелируется с разницей в размере ставки процента районного коэффициента, которая варьируется от 1.1 до 2.0.

На что начисляется районный коэффициент

Надёжный источник для бухгалтера с 1995 года!

Есть вопрос по бухучету, налогам или кадрам?

Подписчики журнала могут бесплатно задать вопрос аудитору или юристу. Оставьте контакты, и мы расскажем, как получить консультацию.

Имя E-mail Телефон

Я даю согласие на обработку персональных данныхХочу получать бухгалтерские лайфхаки, полезные материалы и совсем немного рекламы 🙂Согласие на получение рекламных рассылок

Районный коэффициент – это денежная надбавка в процентном отношении к основной заработной плате в местностях с особыми условиями труда.

К основной относится заработная плата, начисленная за фактически отработанное время. В ее состав входят:

тарифная ставка или оклад,
оплата по сдельным расценкам,
доплаты сдельщикам по прогрессивным расценкам и в связи с изменением условий работы,
доплаты за работы в ночное и сверхурочное время,
премии сдельщикам и повременщикам из фонда заработной платы,
доплаты за обучение учеников на производстве,
оплата простоев не по вине работников
и пр.

Дополнительная заработная плата не облагается районным коэффициентом.

Это те суммы, которые выплачиваются за неотработанное время (отпускные, компенсации и пр.).

Особые условия труда определяются на основе нескольких факторов:

1) сложные климатические условия работы и жизни. Обычно, чем хуже климат в регионе, тем выше потребительская корзина граждан;

2) социально-экономическая ситуация в регионе – безработица, уровень доходов населения, социальная инфраструктура;

3) стоимость жизни в регионе – аренда жилья, тарифы ЖКХ – все, что приводит к повышенным расходам на жизнь;

4) другими факторами, определенными государством на основе статистических данных к необходимости использования районного коэффициента в регионе.

Порядок начисления и выплаты районного коэффициента

Районный коэффициент – это элемент оплаты труда.

Выплачивать его в полном размере – прямая обязанность работодателя (ст. 148 Трудового кодекса РФ).

Ограничения размера заработка, на который начисляется районный коэффициент, нет^[1].

Районный коэффициент начисляется в зависимости от места выполнения работником трудовой функции, а не от места нахождения работодателя^[2].

Районный коэффициент начисляется с первого дня трудоустройства сотрудника по трудовому договору.

Районный коэффициент начисляется в виде фиксированной величины. Определяется она при каждом исчислении основной заработной платы путем умножения ее величины на размер районного коэффициента.

В статье мы будем оперировать данными, полученными в программе «Арча. Учет доходов физических лиц» (автор – ООО «Арча-сервис», г. Екатеринбург, https://zarplata.archa-sv.ru/, запись в реестре ПО РФ № 6050 от 19.11.2019).

НДФЛ с районного коэффициента

Сумма районного коэффициента входит в фонд оплаты труда (ФОТ) и облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Районный коэффициент всегда выделялся в самостоятельное начисление ФОТ, но составлял единую налоговую базу для исчисления НДФЛ.

Налоговая реформа 2025 года внесла изменения в этот порядок.

С 2025 года районный коэффициент выделяется в отдельную налоговую базу.

Это значит, что у суммы районного коэффициента теперь свои, отдельные признаки налоговой базы – отдельные ставки, отдельный код дохода НДФЛ, отдельный КБК и др.

Таким образом, если ранее НДФЛ считали единожды с общей суммы заработной платы и районного коэффициента, то теперь НДФЛ считать нужно дважды:

отдельно с заработной платы и отдельно с районного коэффициента.

В связи с этим в учете выплата зарплаты сейчас должна отражаться двумя операциями:

выплата зарплаты и выплата районного коэффициента.

Соответственно, необходимо вести раздельный учет НДФЛ с заработной платы и НДФЛ с районного коэффициента.

Где была одна сумма НДФЛ, теперь будет две.

Рисунок 1. Раздельный расчет НДФЛ с основной заработной платы и с районного коэффициента в программе «Арча. Учет доходов физических лиц»

В расчетных ведомостях, в платежных документах для сотрудника, в квитках по заработной плате такое разделение не требуется.

На выплаты сотруднику раздельный учет НДФЛ с ФОТ и с районного коэффициента никак не влияет.

Напомним, к доходу в виде районного коэффициента с 01.01.2025 применяется двухступенчатая шкала НДФЛ, к заработной плате – пятиступенчатая шкала (ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Зарплата		Районный коэффициент
Сумма	Ставка НДФЛ	Сумма	Ставка НДФЛ
до 2.4 млн руб.	13 %	до 5 млн руб.	13 %
свыше 2.4 до 5 млн руб.	15 %
свыше 5 до 20 млн руб.	18 %	свыше 5 млн руб.	15 %
свыше 20 до 50 млн руб.	20 %
свыше 50 млн руб.	22 %

Таким образом, районный коэффициент имеет налоговые ставки НДФЛ, отличные от ставок на заработную плату. Не совпадают даже «вилки» доходов для ставок 13 и 15%.