Имущественный налоговый вычет по НДФЛ у пенсионера

Тематики: НДФЛ

Сотрудник купил квартиру в марте 2015 г. Выходит на пенсию в мае 2016 г.
Может ли сотрудник вернуть НДФЛ за последние 3 года (2014, 2013, 2012 гг.), подавая декларацию в мае 2016 г. с приложением пенсионного удостоверения?

В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

П. 10 ст. 220 НК РФ установлено, что у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Минфин РФ в письме от 17.04.2014 г. № 03-04-07/17776 разъяснил, что указанный перенос осуществляется у налогоплательщиков, получающих пенсии, вне зависимости от наличия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, поскольку с 1 января 2014 года снято условие, в соответствии с которым налогоплательщики-пенсионеры вправе были перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%.

Следовательно, с 1 января 2014 года все пенсионеры вне зависимости от наличия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественного налогового вычета в порядке, предусмотренном п. 10 ст. 220 НК РФ.

При этом возможность переноса на предшествующие налоговые периоды остатка имущественного налогового вычета НК РФ не поставлена в зависимость от момента приобретения объекта недвижимого имущества либо момента его оформления в собственность налогоплательщика.

Согласно п.п. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи, является документ, подтверждающий право собственности на квартиру, которым является свидетельство о государственной регистрации права собственности.

Минфин РФ также отметил, что право на вычет возникает не в момент выхода налогоплательщика на пенсию, а в момент получения документов, подтверждающих право собственности на квартиру.

При этом, учитывая положения ст. 78 НК РФ, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды.

Количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается (письмо от 24.04.2015 г. № 03-04-05/23596).