Индивидуальный предприниматель на ОСН. Ведение книги учета доходов и расходов

Тематики: Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель на ОСН, оптовая торговля колбасными изделиями (плательщики НДС). Оплачиваем аренду офиса, аренду автомобилей (для транспортировки товара покупателям).
Какие таблицы должны быть заполнены в Книге учета доходов и расходов? В какой таблице отражаются доходы, в какой – списание реализованных товаров и в какой – прочие расходы (аренда офиса, бензин и газ для автотранспорта, канцелярские товары, банковские расходы и т.д.)?

Согласно Порядку учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденному приказом Минфина РФ, МНС РФ от 13.08.2002 г. № 86н/БГ-3-04/430, учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

В Книге учета отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствующих разделах Книги учета, примерная форма которой приведена в приложении к Порядку.

Учет полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпринимателем в одной Книге учета раздельно по каждому из видов осуществляемой предпринимательской деятельности.

Отметим, что форма Книги учета кажется сложной из-за того, что она ориентирована, в основном, на производственников, а не на торговлю.

Однако при необходимости с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, а также в случае, если индивидуальные предприниматели освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, налогоплательщик по согласованию с налоговым органом вправе разработать иную форму Книги учета, оставив в ней показатели, необходимые для исчисления налоговой базы и (или) включив в нее иные показатели, связанные со спецификой осуществляемой им деятельности.

Если индивидуальным предпринимателем принято решение о разработке новой формы Книги учета, то учет в ней товарно-материальных ценностей (имущества) и его реализация ведется как в количественном, так и стоимостном выражении по каждому виду товаров (работ, услуг) (п. 7 Порядка…).

Доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством РФ налоговые вычеты, отражаются в разделе I Книги учета.

В доход включаются все поступления, в частности, от реализации товаров.

Стоимость реализованных товаров отражается с учетом фактических затрат на их приобретение и реализацию.

Чтобы Вам было легче, определите перечень таблиц, которые имеют отношение именно к торговой деятельности.

Так, например, таблицы в разделе IКниги учета есть с литерой «А» и литерой «Б».

В Вашем случае используются таблицы с литерой «А» для налогоплательщиков НДС.

Сначала нужно ориентироваться на таблицу № 6-1 «Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 200_ г.».

В показателе «Доход» указано:

1. Доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг (графа 16 таблицы № 1-7А и (или) графа 15 таблицы № 1-7Б);

2. Прочие доходы (в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно);

Итого доходов.

В Вашем случае нужна таблица № 1-7А «Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц».

В показателе «Расход» формы № 6-1 указано:

1. Материальные расходы (графа 10 таблицы № 1-7А и (или) таблицы № 1-7Б);

4. Прочие расходы (из таблицы № 6-2);

Итого расходов.

5. Расходы, произведенные в отчетном налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующих налоговых периодах (из таблицы № 6-3).

В Вашем случае заполняется таблица № 1-7А.

Но эта таблица сводная (за месяц).

В момент совершения доходов и расходов Вы заполняете таблицу № 1-6А «Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения».

Данные для таблицы № 1-6А переносятся из таблицы № 1-1А «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)».

Материальные расходы отражаются в таблице № 1-4А «Учет иных материальных расходов (в том числе топливо, электроэнергия, транспортные услуги и тому подобное) и их распределение по видам деятельности».

Согласно п. 17 Порядка… к материальным расходам индивидуального предпринимателя (раздел I Книги учета), в частности, относятся следующие затраты:

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в предпринимательской деятельности при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также для обеспечения технологического процесса, для упаковки и иной подготовки изготовленных и (или) реализуемых товаров;

2) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;

3) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

4) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий;

5) на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

К прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (раздел VI Книги учета) относятся, в частности, следующие расходы:

– суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченных за отчетный налоговый период, за исключением НДФЛ, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ;

– арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

– расходы на канцелярские товары (п. 47 Порядка…).

И хотя расходы на оплату услуг банков в Порядке… не поименованы, они указаны в ст. 264 НК РФ.

А согласно ст. 221 НК РФ при определении профессионального налогового вычета состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Прочие расходы отражаются в таблице № 6-2 «Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 200_ г.» раздела VI Книги учета.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Индивидуальный предприниматель на ОСН. Ведение книги учета доходов и расходов

Еще по теме: