Доход по эквайрингу при УСН

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Развернуто, УСН

Организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Учет доходов производится по кассовому методу.

Доход, отраженный по ОФД, составил за 2024 год – 60,5 млн рублей, но по кассовому методу доход составил только 59 млн. рублей, так как 1,5 млн. рублей получены 31 декабря 2024 года по эквайрингу, и доход будет зачислен на расчетный счет только в первый рабочий день – 9 января 2025 года.

Будет ли организация в таком случае являться плательщиком НДС с 2025 года.

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».

Применяющие УСН организации и индивидуальные предприниматели не вправе использовать с 1 января 2025 г. предусмотренное ст. 145 НК РФ освобождение от обязанностей плательщика НДС, если доходы за предыдущий год превысили 60 млн. рублей.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

В целях гл. 26.2 НК РФ датой получения доходов от реализации признается день поступления денежных средств на счета в банках, на счет цифрового рубля, в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, при оплате покупателями товаров (работ, услуг) посредством эквайринга организация, применяющая УСН, учитывает доходы в момент поступления денежных средств на ее расчетный счет.

Аналогичная позиция высказана в письме Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-06/2/36926.

Платежи, поступившие в 2025 г. в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат учету в составе доходов на дату их получения, в том числе и для определения предельного дохода в размере 60 млн рублей для целей применения с 1 января 2025 г. освобождения от обязанностей плательщика НДС.

С учетом кассового метода доходы, полученные в 2025 г., войдут в состав доходов 2025 г., следовательно, в вашем случае, доходы за 2024 г. составят 59 млн рублей, что является основанием для освобождения от уплаты НДС.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ