Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Тематики: НДФЛ

(Письма Минфина РФ от 10.05.2016 г. № 03-04-05/26580, ФНС РФ от 11.05.2016 г. № БС-4-11/8312, от 11.05.2016 г. № БС-3-11/2094@, от 16.05.2016 г. № БС-4-11/8609)

Разные доходы, полученные в один день

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ.

Строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ.

Строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

При этом если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100–140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Например, в случае если работнику сумма оплаты отпуска за январь 2016 года выплачена 14 января, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ следующим образом: по строке 100 указывается 14 января; по строке 110 – 14 января; по строке 120 – 1 февраля (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ); по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели (письмо ФНС РФ от 11.05.2016 г. № БС-4-11/8312).

Представление ИП расчета по форме 6-НДФЛ

Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) расчета сумм НДФЛ у индивидуального предпринимателя возникает в случае, если он в соответствии со ст. 226 НК РФ и п. 2 ст. 226.1 НК РФ признается налоговым агентом (письмо Минфина РФ от 10.05.2016 г. № 03-04-05/26580).

Оплата отпуска с последующим увольнением

При выплате отпускных сумм, например, 15.03.2016 г. операция по оплате отпуска с последующим увольнением в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года может быть отражена следующим образом:

по строке 100 указывается 15.03.2016, по строке 110 – 15.03.2016, по строке 120 – 31.03.2016, по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели (письмо ФНС РФ от 11.05.2016 г. № БС-3-11/2094@).

Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал, если зарплата за март выплачена в апреле

ФНС РФ разъяснила, что удержание суммы НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы.

Следовательно, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется «0».

Данная сумма налога отражается только в строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 г. № БС-4-11/8609).