Договор займа с гражданином Украины

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 25.05.2016 г. № 03-04-06/29784)

В соответствии с п. 2 ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, – только от источников в РФ.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ проценты, полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в РФ.

П. 3 ст. 224 НК РФ в отношении всех доходов от источников в РФ, полученных физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка установлена в размере 30%.

При этом п. 1 ст. 7 НК РФ установлен приоритет норм международного договора РФ, содержащего вопросы, касающиеся налогообложения и сборов, над правилами и нормами, содержащимися в российском налоговом законодательстве.

Между Правительством РФ и Правительством Украины заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов от 08.02.1995 г.

С учетом положений п. 1 и 2 ст. 11 Соглашения проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве, если такой резидент имеет фактическое право на эти проценты.

Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но, если получатель фактически имеет право на проценты, взимаемый налог не должен превышать 10% от валовой суммы процентов.

Таким образом, сообщил Минфин, доходы в виде процентов, выплачиваемых российской организацией по договору займа физическому лицу — резиденту Украины, подлежат налогообложению в РФ.

При этом сумма взимаемого налога не должна превышать 10% от валовой суммы процентов, как это предусмотрено ст. 11 Соглашения.