Оплата третьим лицом

Тематики: Налог на прибыль организаций, Хозяйственная деятельность

ООО заключило договор с поставщиком услуг Интернет. Первый платеж по договору был осуществлен женой директора с ее личной карты (жена не является ни учредителем, ни сотрудником нашей фирмы). Поставщик услуг Интернет выдал нам справку, в которой подтверждается совершение платежа женой, указаны ее ФИО, способ оплаты, дата оплаты. В акте сверки между ООО и поставщиком услуг Интернет, составленном поставщиком, также эта сумма фигурирует. В нашем же учете этой суммы нет.

Как в нашем учете указать, что оплата услуг, которыми пользуется фирма, была произведена третьим лицом – женой директора? Как компенсировать ей эти деньги?

В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности (ст. 307 ГК РФ).

В силу разных обстоятельств организация может оказаться в ситуации, когда она не может самостоятельно исполнить свое обязательство по договору и просит исполнить свои обязательства по договору третье лицо.

Согласно ст. 313 ГК РФ кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо.

Кредитор не обязан принимать исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично.

То есть если в договоре не указано, что должник должен лично произвести оплату, то согласия кредитора не требуется.

Это связано с тем, что перемены лица в обязательстве в данном случае не происходит.

То есть первоначальный должник остается обязанным перед кредитором до момента исполнения обязательства (например, до поступления денег от третьего лица на счет поставщика).

Как правило, третье лицо осуществляет исполнение обязательства должника на основании письма, в котором должник просит третье лицо исполнить обязательство.

В письме указываются реквизиты фирмы, в адрес которой перечисляются деньги, ИНН/КПП, банковские реквизиты поставщика услуг и сумма долга.

Все первичные документы оформляются от имени третьего лица (плательщика), но в них обязательно указывается ссылка на то, что исполнение обязательства осуществляется за основного должника.

В письме от 02.03.2006 г. № 03-03-04/1/177 Минфин РФ разъяснил, что если оплату за компанию произвело третье лицо, а компания не может подтвердить, что она понесла расходы, то такая оплата не учитывается в составе расходов организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

А уплаченные третьим лицом денежные средства учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 250 НК РФ, в составе внереализационных доходов.

В Вашем случае целесообразнее заключить договор займа с супругой директора.

В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

К объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства (ст. 128 ГК РФ).

Согласно ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

Передачей признается вручение вещи приобретателю.

Вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица (ст. 224 ГК РФ).

Поскольку заемные средства признаются собственностью заемщика, то оплата услуг будет считаться произведенной от имени заемщика-организации.

То есть, заключив договор займа, Вы поручаете займодавцу (супруге директора) перечислить сумму займа не ООО, а организации — поставщику услуг (указанному заемщиком лицу).

Таким образом, Вы сможете учесть расходы на оплату услуг в налоговом учете.

А доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам займа, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Далее Вы возвращаете сумму займа займодавцу (супруге директора).