Счета — фактуры физлицам

ООО на УСН, доход за 2024 год превысил 60 млн рублей, соответственно стали плательщиками НДС.

Основной вид деятельности ООО – гостиничные услуги. В гостинице, в основном, проживают физические лица.

Нужно ли выставлять счета-фактуры в этом случае?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

ООО на УСН, которые не освобождены от НДС, с 2025 года уплачивают НДС по льготной ставке 5 % (7 %).

Они должны вести книгу продаж и подавать декларации по НДС, оформлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ, подп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, п. 3 Правил ведения книги продаж).

Физлица плательщиками НДС не являются и налог к вычету не принимают.

Поэтому при продаже физлицам товаров (работ, услуг) счета-фактуры можно не выставлять.

В этом случае продавцу необходимо зарегистрировать в книге продаж первичные учетные документы (кассовые чеки) или документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).

Примером последних может быть сводный счет-фактура, оформленный по продажам физлицам за месяц (квартал) (п. 7 ст. 168 НК РФ, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, письма Минфина России от 25.01.2019 № 03-07-11/4320, от 24.08.2021 № 3-1-11/0122@, ФНС России от 23.08.2021 № СД-4-3/11789@).

Таким образом, ООО на УСН могут не оформлять счета-фактуры при каждой продаже товаров (работ, услуг) физическим лицам, а оформлять сводные счета-фактуры один раз в месяц или в квартал.