НДС в Книге доходов и расходов

ООО применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходы». Вид деятельности – сдача помещений в аренду.

Доход за 2024 год превысил 60 млн рублей, соответственно стали плательщиками НДС.

В Книгу учета доходов и расходов:

— в доходную часть ставим суммы дохода от аренды за минусом НДС,

— в расходную часть ставим зарплату работников, страховые взносы от зарплаты и т.д.

Также в расходную часть относим коммунальные платежи (тепло, холодная вода, электроэнергия) от ресурсоснабжающих организаций, в сумму которых включен НДС.

То есть в книге в расходной части предъявленные расходы от поставщиков отражаем с НДС?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

В 2025 году входной НДС можно включить в расходы (в КУДиР) в том случае, если налогоплательщик не имеет права на вычеты входного НДС.

Суммы входящего НДС, предъявленные организации или ИП на УСН, которые исполняют обязанности налогоплательщика НДС и применяют налоговые ставки в размере 5 или 7 процентов, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, основных средств и нематериальных активов, а не в форме вычетов по НДС.

В книге учета доходов и расходов сумма НДС отражается отдельной строкой в графе 5 разд. I (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утв. Приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ (Порядок), письмо Минфина России от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783).

Действующими нормами законодательства предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», уменьшают полученные доходы на расходы в виде НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным и подлежащим включению в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ), то есть суммы НДС являются самостоятельным видом расхода.

Таким образом, если налогоплательщик на УСН (доходы-расходы) и применяет ставку НДС: 5% (7%), суммы входящего НДС включаются в расходы, т. е. влияют на расчет налоговой базы УСН (ст. 346.16 НК РФ).