Кассовые операции

Тематики: Хозяйственная деятельность

ООО находится в сельской местности. Когда открывалась организация, наш поселок был освобожден от применения ККТ даже при торговле алкоголем как отдаленный от города. Сейчас мы установили «Умную кассу» в связи с применением ЕГАИС и обязаны вести журнал кассира-операциониста. Как заполнять журнал, понятно. Но при закрытии смены мы обязаны изъять всю денежную наличность и утром перед открытием смены снова выдать разменную монету продавцу. Или разменную монету можно выдать один раз и при закрытии смены оставлять ее? Нужно ли издавать приказ на то, сколько разменной монеты должно оставаться в кассе?

Через кассу пока пробиваем только плату за алкоголь, остальные товары продаем без применения ККТ. Раньше принимали деньги от продавцов в кассу организации по ПКО. Можно ли сейчас по ПКО принимать всю выручку или делать два ПКО: один – на реализацию через ККТ, а второй – без применения ККТ? Можем ли мы забирать и приходовать в кассу организации выручку из магазинов утром следующего дня, так как бухгалтер заканчивает работу раньше?

П. 3.8 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Минфином РФ 30.08.1993 г. № 104, установлено, что перед началом работы на кассовой машине кассир получает у директора (заведующего) предприятия, его заместителя или главного (старшего) кассира все необходимое для работы (ключи от кассовой кабины, ключи от привода кассовой машины и от денежного ящика, разменную монету и купюры в количестве, необходимом для расчетов с покупателями, принадлежности для работы и обслуживания машины под роспись).

Директор (заведующий) предприятия либо его заместитель, дежурный администратор обязан обеспечить кассира разменной монетой и купюрами в пределах размера остатка денежных средств по кассе в количестве, необходимом для расчета с покупателями, а также чековыми лентами соответствующих размеров, красящей лентой и другими расходными материалами, предусмотренными для данного типа машины.

При закрытии предприятия или по прибытии инкассатора, если он по графику прибывает до закрытия предприятия, кассир должен:

– подготовить денежную выручку и другие платежные документы;

– составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру (в небольших предприятиях с одной–двумя кассами кассир сдает деньги непосредственно инкассатору банка).

По показаниям секционных счетчиков (регистров) на начало и на конец определяется сумма выручки.

Сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте.

Она должна совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом старшему кассиру и уложенной в инкассаторскую сумку с итоговым чеком контрольно-кассовой машины (п. 6.1 Типовых правил).

Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4) применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков.

То есть выручка, о которой говорилось выше, это все наличные деньги, в том числе и разменная монета.

Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке.

Основанием для записи являются снятые с ККМ Z-отчеты.

В письме от 18.06.2008 г. № 22-12/057947 УФНС по г. Москве разъяснила, что при неотражении или неполном отражении в кассовой книге фактических сумм выручки, полученных с применением всех эксплуатируемых ККТ, без документального подтверждения необходимости уменьшения выручки, полученной предприятием, вследствие ошибки кассира-операциониста или правомерно произведенного возврата денежных средств покупателям за возвращенный товар, оформленных надлежащим образом, происходит неоприходование (неполное оприходование) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением ККТ.

В соответствии с п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» с 15 июля 2016 года организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне отдаленных или труднодоступных местностей, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, вправе не применять ККТ при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абз. 4–12 п. 1 ст. 4.7 закона, и подписанного лицом, выдавшим этот документ.

То есть по запросу покупателя Вы обязаны выдать ему документ, содержащий следующие реквизиты:

– дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях – адрес здания и помещения с почтовым индексом);

– наименование организации-пользователя;

– ИНН пользователя;

– применяемая при расчете система налогообложения;

– признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) – приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, – возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) – расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, – возврат расхода);

– наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС) (с 01.02.2017 г.);

– сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС);

– форма расчета (наличные денежные средства и (или) электронные средства платежа), а также сумма оплаты наличными денежными средствами и (или) электронными средствами платежа;

– должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту).

Порядок выдачи и учета таких документов определит Правительство РФ.

Согласно п. 2 Порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденного Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У, для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном для юридического лица.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Все Ваши магазины в целях Порядка ведения кассовых операций признаются обособленными подразделениями.

Следовательно, Вы должны установить лимит остатка наличных денег для каждого обособленного подразделения в пределах лимита для организации в целом.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 4.6 Порядка ведения кассовых операций).

Следовательно, обособленные подразделения ведут кассовую книгу.

Каждое обособленное подразделение вправе оставить на конец рабочего дня наличные деньги в пределах установленного организацией лимита и не сдавать их в кассу организации.

П. 5.2 Порядка ведения кассовых операций установлено, что приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из ККТ, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Законом № 54-ФЗ, на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

ФНС РФ в письме от 09.07.2014 г. № ЕД-4-2/13338 разъяснила, что таким образом, с 1 июня 2014 года юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе оформлять приходный кассовый ордер по окончании проведения кассовых операций на общую сумму принятых наличных денег не только на основании контрольной ленты, изъятой из ККТ, но и на основании корешков бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, и иных документов, предусмотренных Законом № 54-ФЗ.

Из постановления Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 г. № 10196/05 следует, что поскольку требования к порядку работы с денежной наличностью и ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу денежных средств, то моментом начала и окончания совершения административного правонарушения в данном случае является день получения выручки и неоприходования ее в кассу.

Есть давнее письмо УФНС по г. Москве от 03.05.2005 г. № 09-24/31061, в котором столичные налоговики рассматривали ситуацию, когда в соответствии с приказом по обществу режим работы сотрудников пиццерии и кафе установлен с 11 до 23 часов, а руководителя предприятия, работников бухгалтерии с 9 до 18 часов.

Полученная организацией денежная выручка сдана в кассу предприятия до начала работы следующей смены пиццерии и кафе, то есть до 11.00 следующего дня и, таким образом, оприходована в полном объеме.

При указанных обстоятельствах нарушение организацией порядка ведения кассовых операций не повлекло неоприходование в кассу денежной наличности.

Следовательно, в действиях общества отсутствует событие административного правонарушения, что согласно п. 1 ст. 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Таким образом, привлечение инспекцией к административной ответственности общества за неоприходование в кассу денежной наличности в соответствии со ст. 15.1КоАП РФ неправомерно (конец цитаты).

Но аналогичную позицию контролирующие органы больше не высказывали.

Исходя из арбитражной практики, оприходование наличной выручки в кассу организации не в день ее получения является административным правонарушением.