Документы, подтверждающие статус налогового резидента

Тематики: НДФЛ

(Письмо ФНС РФ от 06.09.2016 г. № ОА-3-17/4086)

Резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ в совокупности не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

ФНС разъяснила, что подтверждение статуса физического лица в качестве налогового резидента РФ производится, прежде всего, для полного или частичного освобождения от уплаты налога в иностранном государстве, в котором данным лицом был получен доход.

В этом случае принимается совокупное количество дней пребывания физического лица в РФ за период с 01.01 по 31.12 соответствующего календарного года.

Кроме того, подсчет 183 дней производится налоговыми агентами — российскими организациями, в том числе работодателями, на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, определяемую в соответствии с положениями ст. 223 НК РФ.

Поэтому для исчисления сумм налога при каждой выплате доходов налоговый агент должен принимать во внимание количество дней пребывания гражданина в РФ на дату фактического получения дохода за 12-ти месячный период, предшествующий этой дате.

При этом перечень документов для целей упомянутого выше подсчета календарных дней НК РФ не установлен.

На этом основании для указанных целей могут использоваться любые документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ и позволяющие установить количество календарных дней пребывания лица на территории РФ.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение физического лица на территории РФ, являются, прежде всего, копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы.

В случаях, когда упомянутые документы предоставить невозможно, в качестве таких документов выступают сведения из табеля учета рабочего времени, данные миграционных карт, документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.