Если физическое лицо не подтверждает статус налогового резидента

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 12.08.2013 г. № 03-04-06/32676)

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие обложению НДФЛ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога.

Для исчисления сумм налога при каждой выплате доходов организация — налоговый агент должна принимать во внимание налоговый статус физического лица.

Условия признания физических лиц налоговыми резидентами установлены в ст. 207 НК РФ.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории РФ, в частности, могут являться справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в РФ.

Минфин подчеркнул, что ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица — получателя дохода, исчисления и уплаты налога в соответствии с его налоговым статусом лежит на организации — налоговом агенте.

Поэтому при наличии оснований считать, что гражданин РФ может не являться налоговым резидентом, налоговый агент вправе запросить у физического лица соответствующие документы или их копии.

При этом нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуется.

В случае если физическое лицо не представляет запрашиваемые документы, то, считает Минфин, налоговый агент вправе применить к выплачиваемым этому физическому лицу доходам налоговую ставку (30%) и порядок расчета налоговой базы, предусмотренные для лиц, не являющихся налоговыми резидентами.