Изменение условий договора займа

Тематики: Хозяйственная деятельность

По договору займа индивидуальный предприниматель взял у иностранной фирмы (учредитель он же ИП) беспроцентный займ на большую сумму в евро в 2013 г. Договор заканчивается в декабре 2016 г. Отдавать не хотели, так как ИП же учредитель (есть еще). Брали на закуп товара (дорогой), частично что-то продали – кризис. Займ перечислялся на валютный счет. В 2013, 2014 гг. ИП был на общей системе налогообложения, в 2015 г. – УСН (доходы – расходы), в 2016 г. – УСН (доходы).

Какие изменения можно внести в договор? Изменить сроки возврата – продлить еще на 2 года (написать письмо, что кризис, товар не продался)? Можно ли прописать проценты по договору как фиксированную сумму и перечислить ее при возврате займа? Можно ли прописать в договоре возврат материальными ценностями (товаром)?

Согласно ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

К договорам применяются правила о двух- и многосторонних сделках, если иное не установлено ГК РФ.

Ст. 450 ГК РФ установлено, что изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором.

То есть если договором займа не предусмотрен запрет на изменение условий договора, то стороны вправе по взаимному соглашению внести изменения в договор займа.

Соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное (ст. 452 ГК РФ).

То есть дополнительное соглашение должно быть оформлено с учетом всех требований, предъявляемых к форме основного договора.

Согласно ст. 453 ГК РФ при изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде.

В случае изменения договора обязательства считаются измененными с момента заключения соглашения сторон об изменении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора.

При этом стороны не вправе требовать возвращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента изменения договора, если иное не установлено законом или соглашением сторон.

Следовательно, в дополнительном соглашении к договору займа Вы вправе изменить срок возврата займа, установить новый порядок перечисления процентов по договору займа.

В отношении возврата займа товаром нужно учитывать следующее.

Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Следовательно, если по договору займа предприниматель получил деньги, то и возвратить займодавцу следует именно деньги, а не товары.

Если необходимо вернуть сумму денежного займа товарами, то нужно учитывать положения ГК РФ об обязательствах.

Согласно ст. 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Обязательства возникают из договоров и других сделок.

Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований – в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями (ст. 309 ГК РФ).

В Вашем случае возврат денежных средств (а не товаров) (обязательство заемщика) по договору денежного займа является требованием закона.

Прекращает обязательство надлежащее исполнение (ст. 408 ГК РФ).

По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей иного имущества или заменой первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, другим обязательством между теми же лицами (новация), если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений (ст. 409, 414 ГК РФ).

При новации прежнее обязательство, вытекающее из договора займа о возврате денежной суммы, прекращается.

Взамен возникает новое обязательство (в Вашем случае – по передаче товаров).

При новации не заключается новый договор, а составляется соглашение о новации обязательства по договору займа в обязательство по передаче товаров.

В письме от 28.11.2008 г. № ШС-6-3/868@ ФНС РФ разъяснила, что при заключении соглашения между заемщиком и заимодавцем о погашении заемщиком своих обязательств по договору займа в денежной форме, посредством отгрузки заимодавцу товаров (выполнения работ, оказания услуг), денежные средства, полученные заемщиком в соответствии с договором займа, следует рассматривать на дату заключения указанного соглашения как предоплату под предстоящую поставку товаров (работ, услуг).

Сумма новированного обязательства (в размере суммы займа) признается на дату вступления в силу соглашения о новации у заемщика (ставшего поставщиком) полученной от займодавца предоплатой в счет предстоящей поставки товаров.

На основании ст. 346.15 НК РФналогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают:

– доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

– внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При этом доходы, предусмотренные в ст. 251 НК РФ, в составе доходов не учитываются.

Поскольку согласноп.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, то сумма займа, полученная налогоплательщиком-заемщиком, не учитывается в доходах при определении налоговой базы.

Датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

То есть доход от реализации товаров признается на дату подписания соглашения о новации.