Учет возвращенного аванса при УСН

Тематики: УСН

ООО на УСН (доходы – расходы) перечислило аванс поставщику. В связи с отсутствием у поставщика нужных нам товаров аванс был нам возвращен.

Мы должны учесть эту сумму в составе доходов?

Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии с п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Суммы авансов или предварительной оплаты за товары (работы, услуги), возвращенные налогоплательщику, в ст. 251 НК РФ не поименованы.

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты.

В целях главы 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

В связи с этим суммы произведенных налогоплательщиком авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) при определении налоговой базы в составе расходов не учитываются (письмо Минфина РФ от 12.12.2008 г. № 03-11-04/2/195).

Поэтому суммы авансовых платежей, возвращенные поставщиками товаров (работ, услуг), при определении налогоплательщиком налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в состав доходов не включаются (письмо Минфина РФ от 16.06.2010 г. № 03-11-06/2/93).