Обособленные подразделения и обязанности налоговых агентов

Тематики: НДФЛ

(Письмо ФНС РФ от 25.11.2016 г. № БС-4-11/22430)

П.п. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков — российских организаций сообщать в налоговый орган обо всех своих обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств).

В соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет российской организации по месту нахождения ее обособленного подразделения (за исключением филиала, представительства) в течение 5 дней со дня получения сообщения от этой организации в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ и в тот же срок выдать российской организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Налоговые агенты на основании п. 2 ст. 230 НК РФ представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ (сведения по форме 2-НДФЛ), а также расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчет по форме 6-НДФЛ).

Налоговые агенты — организации, имеющие обособленные подразделения, представляют сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений.

При этом согласно п. 2.2 раздела II Порядка заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС РФ от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@, в случае заполнения формы расчета организацией, имеющей обособленные подразделения, по строке «КПП» указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

ФНС сообщила, что с 1 января 2017 года вступают в силу изменения, внесенные в п. 5.1 ст. 84 НК РФ Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 244-ФЗ, согласно которым при поступлении в налоговый орган сообщения, предусмотренного п.п. 3 и (или) 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ, по телекоммуникационным каналам связи уведомление о постановке на учет в налоговом органе (уведомление о снятии с учета в налоговом органе) направляется организации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.