Тонкости представления Расчета по страховым взносам

(Письмо ФНС РФ от 10.01.2017 г. № БС-4-11/100@)

Согласно ст. 431 НК РФ с 1 января 2017 года плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицами, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц,по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@ утверждены форма расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения.

Приказ вступил в силу с 1 января 2017 года и применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный (отчетный) период 2017 года.

ФНС РФ разъяснила некоторые вопросы представления расчета по страховым взносам.

Обособленные подразделения

Согласно п.п. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации — плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями.

При этом согласно п.п. 11 ст. 431 НК РФ с 1 января 2017 года уплата страховых взносов и представление Расчетов производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если иное не предусмотрено п. 14 данной статьи.

Принятие решения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, принимается плательщиком страховых взносов самостоятельно.

В отношении обособленных подразделений крупнейших налогоплательщиков исключений не предусмотрено.

В силу действия нормы п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с НК РФ, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством.

Данная норма не распространяется на плательщиков страховых взносов.

Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам должны производиться как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленных подразделений при соблюдении требований п.п. 7 п. 3.4 ст. 23 и п.п. 11 ст. 431 НК РФ.

Представление Расчета в электронном виде

Расчет в электронном виде представляется в соответствии с форматом представления расчета по страховым взносам в электронном виде, утвержденным приказом ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@.

Формат представления расчета по страховым взносам в элект-ронной форме описывает требования к XML-файлам передачи в электронной форме Расчета в налоговые органы, в котором не содержится указаний на формирование в пачки.

В связи с этим расчет представляется единым файлом.

Порядок заполнения уточненного Расчета

В соответствии с п. 6 ст. 81 НК РФ при обнаружении страхователем в поданном им в налоговый орган Расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, страхователь обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

При уточнении раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в него включаются сведения о тех застрахованных лицах, в отношении которых производятся изменения (дополнения), с указанием порядкового номера физического лица из первичного расчета.

Плательщики страховых взносов вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений без указания индекса.

Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации.

Не является ошибкой, если налогоплательщик воспользуется уникальным учетным номером, присвоенным учетной системой налогоплательщика, например, табельным номером.

Порядок заполнения Расчета в электронном виде

В соответствии с п. 10 ст. 431 НК РФ плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, представляют расчеты, указанные в п. 7 ст. 431 НК РФ, в налоговый орган в электронной форме.

В Приложении № 1 к приказу ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ приведена машиночитаемая форма Расчета, рекомендованная ФНС РФ для представления на бумажном носителе, в которойв поле 040 Раздела 3 Расчета указаны 4 знака.

В формат передачи данных Расчета в электронной форме заложены максимально допустимые длины показателей.

Количество знаков строки «номер» соответствует 7, которое позволяет представить сведения по любой численности персонала.