Возврат товара на УСН с НДС 5 процентов

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДС, Развернуто, УСН

Предприятие розничной торговли непродовольственными товарами, режим налогообложения УСН (доходы минус расходы).

С 2025 года стали плательщиками НДС со ставкой 5 %.

Какую ставку НДС указывать в УПД при возврате товара поставщику, если товар пришел с входным НДС 20 %, а мы находимся на ставке 5%.

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Возврат некачественного товара происходит в рамках первоначального договора.

Если покупатель возвращает товар в рамках того же договора, по которому был ранее приобретен данный товар, поставщик обязан выставить корректировочный УПД или корректировочный счет-фактуру на уменьшение количества товара (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо УФНС по Москве от 13.05.2020 № 24-23/3/080514@, Письмо Минфина от 20.08.2021 № 03-03-06/1/67181).

Не имеет значения, был ли товар принят к учету, является он качественным или бракованным (Письмо Минфина от 04.02.2019 № 03-07-11/6171).

Для возврата можно использовать УПД или самостоятельно разработанный акт. Ставку НДС указывать не нужно, так как возврат не является реализацией. Счет-фактуру покупатель не оформляет.

При возврате товара оформляют документы, подтверждающие основания возврата. Это может быть документ о наличии брака или иного несоответствия товара по качеству, данные экспертизы, оформленная претензия и т.п.

Альбомом унифицированных форм предусмотрен Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № Торг-2).

Форма применяется для оформления приемки товарно-материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика. Является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю.

Акты о приемке товаров по количеству составляются в соответствии с фактическим наличием товаров, данные по которым содержатся в транспортных, сопроводительных или расчетных документах, а при приемке их по качеству и комплектности – требованиями к качеству товаров, предусмотренными в договоре или контракте.

Акты составляются по результатам приемки членами комиссии и экспертом организации, на которого возложено проведение экспертизы, с участием представителей организаций поставщика и получателя или представителем организации-получателя с участием компетентного представителя незаинтересованной организации.

Акты составляются отдельно по каждому поставщику на каждую партию товара, поступившую по одному транспортному документу.

Товарно-материальные ценности, по которым не установлены расхождения по количеству и по качеству, в актах не перечисляются, о чем делается отметка в конце акта следующего содержания: «По остальным товарно-материальным ценностям расхождений нет».

При приемке товарно-материальных ценностей акты о приемке с приложением документов (счетов-фактур, накладных и т.д.) передаются в бухгалтерию под расписку и для направления претензионного письма поставщику или транспортной организации, доставившей груз.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ