Утилизация металлолома: как отразить в КУДИР

Организация на УСН (доходы минус расходы) занимается утилизацией оборудования, инвентаря, транспортных средств и т.д.

С некоторыми заказчиками заключается договор, в рамках которого предусмотрен возврат денежных средств за лом, металл и т.д.

Как отражать данные операции в книге доходов и расходов УСН?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

В данном случае при оказании услуги по утилизации транспортных средств и оборудования образуется металлолом, этот металлолом принадлежит владельцу утилизируемого имущества. Впоследствии организация, которая утилизирует имущество, выкупает этот металлолом у владельца.

Следовательно, на основании одного договора оплачиваются услуги по утилизации имущества, на основании второго договора утилизатор покупает металлолом.

Принимать металлолом к учету необходимо в момент его образования по договорной стоимости с владельцем утилизируемого имущества.

В бухучете должны быть произведены следующие проводки:

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт
1	Отражена услуга утилизации:	62	90
2	Получен металлолом при утилизации на основании документа об оприходовании металлолома от Заказчика (владельца):	10	60
3	Произведен взаимозачет:	60	62
4	Получена оплата от Заказчика за услуги по утилизации за минусом сумм зачета за металлолом:	51	62

Соответственно, в вашем случае в книге доходов и расходов приход денег от покупателя и сумму взаимозачета отражаете в доходах в момент поступления денег и на дату акта взаимозачета.

Одновременно на дату акта взаимозачета расходы на приобретение металлолома отражаются в расходах.

Несмотря на то, что Вы применяете упрощенный режим налогообложения, по операциям с металлоломом Вы являетесь налоговым агентом и должны удержать НДС при перечислении сумм за металлолом (при подписании акта взаимозачета).