Возврат товара на УСН

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Развернуто, УСН

Индивидуальный предприниматель на УСН (доход минус расход) не является плательщиком НДС.

Вид деятельности – розничная торговля.

Какие документы нужно оформлять при возврате бракованного товара поставщику, если поставщик работает с НДС 20%.

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Покупатель при возврате товара поставщику в рамках того же договора, по которому была осуществлена поставка, оформляет документы, подтверждающие основание возврата.

Во-первых, составляется накладная на возврат товара.

Можно использовать товарную накладную по форме № ТОРГ-12 либо самостоятельно разработать форму накладной с учетом требований законодательства.

Если покупатель возвращает товар непосредственно при его приемке, отдельная накладная на возврат не оформляется.

Данные о возврате в этом случае можно зафиксировать в отгрузочной накладной поставщика (ч. 2, 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 2.1.9 Методических рекомендаций, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5).

Во-вторых, поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру или корректировочный документ на возврат (п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 № 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 № 03-07-09/4850, от 12.04.2019 № 03-07-09/26046).

Если при реализации товара поставщик использует универсальный передаточный документ (УПД) (со статусом 1), при возврате он выставляет покупателю корректировочный универсальный передаточный документ или корректировочный счет-фактуру (Письма УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 № 24-23/3/080514@, ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@).

При возврате бракованного товара поставщику покупатель помимо документов, подтверждающих основание возврата и накладной на возврат товара, направляет документ о несоответствии товара по качеству.

Если форма такого документа не закреплена в договоре, покупатель использует формы документов, предусмотренные в его учетной политике. Это могут быть формы ТОРГ-2, ТОРГ-3 или самостоятельно разработанная форма акта о несоответствии товара по качеству (ч. 2, 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете).

Продавец при возврате ему некачественного товара составляет корректировочный счет-фактуру на возврат в общем порядке (п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, Письмо Минфина России от 04.02.2019 № 03-07-11/6171).

Таким образом, при возврате товаров поставщику корректировочные документы (УПД, счет-фактуру) составляет продавец, соответственно, он и отражает корректировку НДС в таком документе.

ТОРГ-12 в вашем случае играет роль внутреннего документа, свидетельствующего только о том, что товар вернулся к продавцу и не имеет значения в налоговых взаимоотношениях по НДС.