Налог на имущество организаций. Новая форма налоговой декларации

(Приказ ФНС РФ от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения», зарегистрирован в Минюсте РФ 12.04.2017 г. № 46348)

Утверждены:

– форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций;

– формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме;

– порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций;

– форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций;

– формат представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме;

– порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

В формы налоговой отчетности по налогу на имущество организаций и порядки их заполнения внесены, в том числе, следующие изменения:

– в связи с принятием Федерального закона от 06.04.2015 г. № 2-ФЗ исключена обязанность заверять декларацию печатью юридического лица;

– исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;

– уточнен порядок согласования одной декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ (в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет муниципального образования);

– в связи с принятием Федерального закона от 28.12.2016 г. № 464-ФЗ Раздел 2 декларации дополнен строкой с кодом К_жд, подлежащей заполнению в соответствии со ст. 385.3 НК РФ;

– Приложение № 5 «Коды вида имущества» к порядку заполнения декларации дополнено новыми кодами:

• имущество, расположенное во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемое при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ;

• объекты магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия; объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия;

• железнодорожные пути общего пользования, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью;

• магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

• объекты недвижимого имущества, включенные уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость;

• недвижимое имущество иностранной организации, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость, за исключением имущества, включенного в перечень, и жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств;

• жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;

– декларация дополнена Разделом 2.1, в котором приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости, в отношении которого налог исчислен в Разделе 2 декларации, с указанием кадастровых номеров (при наличии), условных номеров (при наличии), инвентарных номеров (при отсутствии кадастровых, условных номеров и в случае наличия инвентарного номера), кодов ОКОФ и остаточной стоимости на 31.12 налогового периода;

– в Разделе 3 декларации:

• добавлена строка «Код вида имущества»;

• исключены строки, заполняемые в отношении инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества иностранных организаций за налоговый период 2013 года;

• отредактированы наименования строк, в которых указывается кадастровая стоимость;

• добавлены строки, в которых указывается доля налогоплательщика в праве на объект недвижимого имущества (заполняется только в отношении объекта, находящегося в общей собственности), доля по п. 6 ст. 378.2 НК РФ;

– справочник «Коды налоговых льгот» дополнен тремя кодами льгот (по п. 24, 25, 26 ст. 381 НК РФ);

– наименования (и коды) отчетных периодов приведены в соответствие с действующими нормами ст. 379 НК РФ.

В аналогичном порядке изменена форма и порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу.

Приказ применяется начиная с представления налоговой дек-ларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года.

Как сообщила ФНС РФ в письме от 14.04.2017 г. № БС-4-21/7139@, в случае представления налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу начиная с расчетов за первый квартал 2017 года по форме, утвержденной приказом (в частности, в случае заполнения налоговых расчетов налогоплательщиками, применяющими с 1 января 2017 года установленные ст. 385.3 НК РФособенности исчисления налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и  сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью), налоговым органам рекомендуется принимать указанные налоговые расчеты.

При этом в случае представления первичных налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу в соответствии с приказом за отчетные периоды 2017 года, уточненные налоговые расчеты за указанные отчетные периоды также должны представляться в соответствии с приказом.

При ликвидации (реорганизации) организации в налоговом периоде 2017 года (до вступления в силу приказа), декларация может быть представлена в соответствии с приказом.