УСН. Коды ОКВЭД

ООО работает с 2003 г. на УСН «доходы минус расходы». Пользуемся льготой (20%) ОКВЭД 29.24.9 (Ремонт машин и оборудования). С 2017 г. нам присвоен новый ОКВЭД 33.12 (Ремонт машин и оборудования).
Имеем ли мы право с 01.01.2017 г. применять пониженный тариф страховых взносов?
Информации очень много, учитывая переходные ключи, можем. В налоговую делали запрос, ответа нет. Сдали декларацию по УСН за 2016 г., указали новый ОКВЭД 33.12, расчет произвели по пониженной ставке 5%. Налоговая инспекция просит сдать уточненный расчет за 2016 г. со ставкой 7%. Но если мы даже потеряем льготу с 2017 г., причем здесь 2016 г.? ведь новый ОКВЭД работает с 01.01.2017 г.

Начнем с налоговой ставки при УСН.

П. 2 ст. 346.20 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Ст. 2 Закона Свердловской области от 15.06.2009 г. № 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков» установлены дифференцированные налоговые ставки при применении УСН в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В частности, 5% – для налогоплательщиков, у которых в налоговом периоде, за который подлежит уплате налог, удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 2 Закона № 31-ОЗ, составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70%.

До 2016 года к видам деятельности, удельный вес доходов от осуществления которых учитывается при предоставлении налогоплательщикам права использовать налоговую ставку 5% при применении УСН в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, относились, в частности, виды деятельности, входящие в класс «Производство машин и оборудования» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности (п.п. 19 п. 2 ст. 2 Закона № 31-ОЗ).

В соответствии с ОКВЭД ОК 029-2001, ОКВЭД ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) в класс 29 «Производство машин и оборудования» было включено предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки (код ОКВЭД 29.24.9), что давало Вам право на применение налоговой ставки по УСН 5%.

Законом Свердловской области от 20.03.2015 г. № 21-ОЗ п. 2 ст. 2 Закона № 31-ОЗ был изложен в новой редакции.

При этом новый перечень видов деятельности, удельный вес доходов от осуществления которых учитывается при предоставлении налогоплательщикам права использовать налоговую ставку 5% при применении УСН в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, вступил в силу с 1 января 2016 года.

В новом перечне нет вида деятельности «Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки» и не упомянут класс 29 «Производство машин и оборудования».

А указаны виды деятельности, входящие в класс «Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности (п.п. 18 п. 2 ст. 2 Закона № 31-ОЗ).

Приказом Росстандарта от 31.01.2014 г. № 14-ст с 1 января 2017 года введена в действие новая редакция Общероссийского классификатора видов экономической деятельности – ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), при этом ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) утратил свою силу.

Однако до 1 января 2017 года существовало право досрочного применения ОК 029-2014 в правоотношениях, возникших с 1 января 2014 года.

Поэтому в новом перечне видов деятельности, дающих право на применение налоговой ставки 5%, указаны классы нового ОКВЭД ОК 029-2014.

Следовательно, с 2016 года в Свердловской области вид деятельности определяется по новому ОКВЭД.

Код ОКВЭД 33.12 «Ремонт машин и оборудования» включен в класс 33 «Ремонт и монтаж машин и оборудования».

Данный класс ОКВЭД не указан в п. 2 ст. 2 Закона № 31-ОЗ.

Следовательно, Вы утратили право на применение налоговой ставки налога 5% с 2016 года.

В отношении страховых взносов ситуация также изменилась, но с 2017 года.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов применяются для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД) которых являются виды деятельности, перечисленные в данном подпункте.

Перечень содержит вид деятельности «Производство машин и оборудования».

Но, как мы выяснили выше, ремонт машин и оборудования в новом ОКВЭД входит в другой класс «Ремонт и монтаж машин и оборудования».

А этот класс в перечне не указан.

Минфин РФ в письме от 24.04.2017 г. № 03-15-06/24378 разъяснил, что с 1 января 2017 года в целях реализации плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов поименованный в п.п. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечень основных видов экономической деятельности подлежит применению посредством использования разработанных Минэкономразвития РФ прямых и обратных переходных ключей между Общероссийскими классификаторами ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), которые размещены на официальном сайте Минэкономразвития РФ.

Однако, обращает внимание Минфин, установленный п.п. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя виды деятельности как объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.

Но деятельность по ремонту машин и оборудования в перечне не указана и как отдельный вид деятельности.

В связи с тем что вопросы разработки, ведения и применения ОКВЭД на основании п. 10 и 11 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного постановлением Правительства РФ от 10.11.2003 г. № 677, относятся к компетенции Минэкономразвития РФ, то по вопросам отнесения конкретных видов экономической деятельности к соответствующим группировкам, входящим в структуру разделов ОКВЭД, считает Минфин, следует обращаться в Минэкономразвития РФ.