Выплата дивидендов наследникам

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДФЛ, Развернуто

Участник общества умер. По итогам года на собрании было принято решение о выплате дивидендов за этот год.

Положена ли выплата дивидендов наследникам умершего участника, если действительная стоимость доли была уже выплачена (свидетельство о праве наследства есть)?

Облагается ли эта выплата НДФЛ?

Как в бухгалтерском учете отразить операции по выплате доли наследникам?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иное не предусмотрено уставом общества.

Согласно п. 8 ст. 21 Закона об ООО доли в уставном капитале общества переходят к наследникам граждан и к правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества, если иное не предусмотрено уставом общества с ограниченной ответственностью.

По смыслу положений п. 1 ст. 8, п. 1 и 2 ст. 28 Закона об ООО и п. 1 ст. 67 ГК РФ, право принимать участие в распределении прибыли принадлежит именно участнику общества.

Согласно Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12.07.2022 N Ф03-3136/2022 по делу N А51-15375/2021 наследник участника общества вправе требовать выплаты дивидендов, только если он приобрел статус участника общества.

Таким образом, если решение о выплате дивидендов было принято после выплаты действительной стоимости доли (наследник уже не является участником), то дивиденды ему не выплачиваются.

Бухгалтерские записи при выплате доли наследникам:

Дебет 84 Кредит 75 – начислена действительная стоимость доли

Дебет 75 Кредит 68 (НДФЛ) – удержан НДФЛ

Дебет 75 Кредит 51 – выплачена действительная стоимость доли