Дивиденды наследнику в 6 НДФЛ

Тематики: НДФЛ, Отвечает аудитор и юрист

Организация выплатила дивиденды наследникам умершего участника общества, НДФЛ удержан в размере 13 %.

Как отразить в отчете 6-НДФЛ и Приложение 1 выплаты дивидендов наследникам?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества (п.1 и 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее – Закон Об ООО).

Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иное не предусмотрено уставом общества.

Согласно п. 8 ст. 21 Закона об ООО доли в уставном капитале общества переходят к наследникам граждан и к правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества, если иное не предусмотрено уставом общества с ограниченной ответственностью.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в расчете 6-НДФЛ дивиденды нужно отражать после их выплаты физлицам.

В разд. 1 расчета отражаются сведения об общей сумме удержанного в отчетном (налоговом) периоде (с начала налогового периода) НДФЛ (в том числе с дивидендов). Также отражается налог, удержанный в последние три месяца отчетного (налогового) периода в разбивке по соответствующим срокам перечисления (п. 24, подп. 2 — 8 п. 25 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

При выплате доходов (в том числе дивидендов), НДФЛ с которых зачисляется по разным КБК, заполняется несколько разд. 1 расчета 6-НДФЛ — по количеству КБК.

Раздел 1

В строке 010 указывается код бюджетной классификации для НДФЛ. Для НДФЛ с дивидендов налогового резидента РФ предусмотрены особые КБК.

В строке 020 отражается общая по всем физическим лицам сумма налога (в том числе с дивидендов), удержанного в отчетном (налоговом) периоде.

Ниже, в строках 021 — 026, приводятся суммы налога, удержанные за последние три месяца отчетного (налогового) периода, в разбивке по соответствующим периодам удержания (подп. 3 — 8 п. 25 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Сумма значений заполненных строк 021 — 026 за все отчетные периоды должна соответствовать значению строки 020.

Раздел 2.

В разд. 2 расчета приводятся обобщенные по всем физическим лицам сведения о доходах и суммах НДФЛ за отчетный (налоговый) период. Раздел заполняется отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК.

В строке 100 указывается ставка НДФЛ, с применением которой исчислены суммы налога (например, «13»).

В строке 105 указывается код бюджетной классификации по налогу.

В строке 110 отражается количество физлиц, получивших облагаемый доход с начала года.

В строке 120 проставляется общая по всем физлицам сумма доходов, к которым применяются ставка налога, указанная в строке 100, и КБК, приведенный в строке 105.

В строке 130 при выплате дивидендов сумма вычетов не отражается.

В строке 131 указывается налоговая база. Для дивидендов показатель этой строки равен значению в строке 120.

В строке 140 отражается НДФЛ, исчисленный по ставке из строки 100 и относящийся к КБК из строки 105. Значение в этой строке равно произведению ставки, приведенной в строке 100, и налоговой базы, указанной в строке 131.

В строке 160 расчета указывается общая сумма налога, удержанная с начала года и относящаяся к конкретным ставке и КБК. В строках 161 — 166 — НДФЛ, удержанный (в том числе с дивидендов) в последние три месяца отчетного (налогового) периода в разбивке по соответствующим периодам удержания налога.

При составлении годового расчета информацию о выплаченных дивидендах необходимо отразить и в справке о доходах и суммах НДФЛ.

Справку заполните в общем порядке с учетом следующих особенностей (подп. 6 п. 35, п. 36 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

— в разд. 2 в поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» указывается сумма налога на прибыль, удержанная при выплате дивидендов вашей организации и принятая вами к зачету при исчислении НДФЛ с выплаченных дивидендов физлицу — налоговому резиденту РФ;

— разд. 3 справки в части выплаты дивидендов не заполняется.

В Приложении к справке в части выплаты дивидендов заполняются следующие поля:

— в графе «Код дохода» указывается «1010»;

— в графе «Сумма дохода» – указывают облагаемую по соответствующей налоговой ставке сумму дохода в виде дивидендов, фактически полученную физлицом в этом месяце;

— графа «Код вычета» не заполняется;

— графа «Сумма вычета» не заполняется.