Доходы турагента для лимита по НДС

Наша организация является турагентом на УСН с объектом «доходы минус расходы».

На р/с и в кассу поступают денежные средства от клиентов.

Наше вознаграждение 8%, остальное мы перечисляем туроператорам.

Доходом является сумма, полученная турагентом в виде вознаграждений или для лимита по НДС все же в расчет берется вся сумма от клиента?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Если между туроператором и турагентом заключен агентский договор, в соответствии с которым, турагент от своего имени реализует туристические путевки, и за это туроператор выплачивает турагенту определенное вознаграждение (ст. 1005 ГК РФ), то в этом случае, доходом турагента является только его вознаграждение (ст. 346.15 НК РФ, ст. 251 НК РФ).

Таким образом, денежные средства, полученные турагентом от покупателей туристических путевок, которые турагент направляет туроператору, в связи с исполнением агентского договора, не учитываются при расчете налоговой базы по УСН.

В состав доходов, при определении объекта налогообложения, турагент, применяющий УСН, включает только агентское вознаграждение (Письма МФ РФ от 18.04.2018 № 03-11-11/25816, от 15.01.2018 № 03-11-11/995, от 25.12.2017 № 03-11-11/86266, от 19.12.2017 № 03-11-06/2/84953).

Лимит в 60 млн. руб. (на 2025 год) необходимо считать по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН.

Аналогичная позиция представлена в письме Минфина России от 20.08.2024 № 03-07-11/78275.

В вашем случае для определения доходов вам необходимо учитывать только доходы в виде комиссионного вознаграждения туроператора.