Как учитывать ОС менее 100 000 рублей

Тематики: Бухгалтерский учет, Горячая линия с аудиторами, Развернуто

Прослушать статью:

Организация на УСН (объект «доходы минус расходы») приобрела МФУ (многофункциональное печатающее устройство) за 70 000 рублей.

Учитывать ли его как ОС или можно списать как материалы в том же периоде?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Основные средства – это оборудование, недвижимость и другое дорогостоящее имущество, используемое больше года.

Критерии основных средств:

срок полезного использования (СПИ) больше 12 месяцев,
первоначальная стоимость больше лимита (ст. 257 НК РФ, п. 4 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н).

Лимит стоимости ОС в налоговом учете – 100 000 рублей, в бухгалтерском – любая величина, установленная в учетной политике.

Если лимит основных средств в учетной политике для целей бухгалтерского учета не установлен, то многофункциональное печатающее устройство учитывают по правилам ФСБУ 6/2020 как актив, имеющий нулевой лимит и отражают на счете 01: по дебету – поступление, по кредиту – списание.

Амортизацию учитывают отдельно на счете 02: по кредиту – начисление, по дебету – списание (п. 39 ФСБУ 6/2020).

Если лимит стоимости объектов ОС организацией установлен, а МФУ имеет стоимость ниже этого лимита, то затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены.

Инвентарь и оборудование со сроком полезного использования больше 12 месяцев, но стоимостью ниже лимита для основных средств учитывают на счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы».

Бухгалтерская программа одновременно делает две проводки по поступлению и списанию объекта:

Дебет 10.21.1 Кредит 60
Дебет 26 (20, 44) Кредит К 10.21.2

При передаче объекта в эксплуатацию бухгалтерская программа делает внутреннюю проводку:

Дебет 10.21.2 Кредит 10.21.1

Переданный в эксплуатацию инвентарь, малоценное оборудование и другие материалы длительного пользования учитывают за балансом, обычно для этого используют счет МЦ.04.

При смене материально ответственного лица делают внутреннюю забалансовую проводку.

Списывают такое малоценное имущество, когда оно будет изношено или утрачено.

В бухгалтерских программах при списании с забаланса формируют акт МБ-8.

В налоговом учете имущество стоимостью до 100 000 рублей можно полностью списать в расходы при передаче в эксплуатацию.