Учет программного обеспечения

Тематики: Бухгалтерский учет, Горячая линия с аудиторами, Развернуто

Прослушать статью:

Как учесть для бухучета и налогообложения программное обеспечение?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

При покупке программного обеспечения (ПО) вы получаете лицензию – неисключительное право использовать ПО.

Исключительное право у вас будет только на то ПО, которое создано вами или по вашему заказу, либо приобретено по договору об отчуждении исключительного права.

В налоговом учете затраты на лицензионное ПО списывают в расходы равномерно, на последнее число каждого месяца в течение срока полезного использования, а при УСН – единовременно после оплаты (ст. ст. 264, 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 14.05.2019 № 03-03-06/1/34302).

В бухгалтерском учете затраты на приобретение и внедрение лицензионного ПО, в том числе бухгалтерских, антивирусных и криптографических программ, признают НМА и амортизируют в течение срока полезного использования (СПИ) при условии контроля над ПО.

Затраты на программы, доступ к которым контролирует лицензиар, например, работающие только в его облачном сервисе, а также программы стоимостью меньше лимита сразу списываются в расходы (п. 4 ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»).

В бухгалтерских программах есть возможность учета затрат на лицензионное ПО, не являющееся НМА, на счете 76.18 с равномерным списанием в расходы в течение СПИ бухгалтерской проводкой Дебет 20 (26, 44) – Кредит 76.18.

Срок полезного использования лицензионного ПО в бухгалтерском и налоговом учете – это срок действия лицензии. Если он не указан или лицензия бессрочная, СПИ для бухгалтерского и налогового учета установите сами (Письмо Минфина от 15.02.2021 № 07-01-09/10106).

Расходы на обновление и сопровождение ПО учитывают единовременно. Стоимость сертификата на техническую поддержку в бухгалтерском и налоговом учете списывают равномерно в течение периода его действия (ст. 272 НК РФ).