Смена ставки НДС на УСН

Тематики: НДС, УСН

Прослушать статью:

Организации и ИП на УСН, у которых возникает обязанность исчислять НДС, операции по реализации товаров, работ могут облагать либо по стандартной ставке НДС в размере 20 процентов (с 2026 года – 22 процента), либо выбрать специальную ставку НДС в размере:

1) 5 процентов (%) при условии, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год не превысит 250 млн рублей;

2) 7 процентов (%) при условии, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год не превысит 450 млн рублей.

Если упрощенцы выбрали специальные ставки НДС, то они должны по правилу, закрепленному в п. 9 ст. 164 НК РФ, применять такие ставки в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов (3-х лет), начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по специальным ставкам.

К примеру, организация, применяющая УСН, с 1 января 2025 г. выбрала применение специальных ставок НДС, предусмотренных п. 9 ст. 164 НК РФ, и отразила операции, облагаемые по таким ставкам, в налоговой декларации по НДС за I квартал 2025 г.

В этом случае организация обязана применять указанные специальные ставки НДС в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов, то есть по I квартал 2028 г. включительно.

С 1 января 2026 года вводится специальное правило для организаций или индивидуальных предпринимателей, которые впервые перешли на применение специальных ставок НДС в размере 5 или 7 процентов.

Таким упрощенцам разрешается отказаться от применения указанных налоговых ставок до истечения 3-летнего периода, при условии, что такой отказ произведен в течение четырех последовательных налоговых периодов (то есть в течение одного года), начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанным налоговым ставкам.

Таким образом, плательщикам УСН, которые впервые начинают исчислять НДС, разрешают однократно отказаться от пониженной ставки НДС в первый год до истечения 3-летнего срока.

К примеру, организация, применяющая УСН, с 1 января 2026 г. впервые начала исчислять НДС по специальной ставке 5 процентов и отразила операции, облагаемые по указанной ставке, в налоговой декларации по НДС за I квартал 2026 г.

В течение 2026 года организация вправе однократно отказаться от применения ставки 5 процентов и перейти на 22-процентную ставку НДС, при условии, что отказ будет осуществлён не позднее представления декларации за IV квартал 2026 г.

По мнению Минфина, данная поправка поможет минимизировать риски неправильной оценки новичками всех существующих опций по НДС для своего бизнеса.