Новые правила взыскания налогов с граждан с 1 ноября 2025 года

Статья в бюллетене: Судебная практика № 4 (56) IV квартал 2025 , опубликовано 26.12.2025

С 1 ноября налоговые долги с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, начали взыскивать во внесудебном порядке.

Налоговый орган будет обращаться в суд только в случае наличия спора о сумме налоговой задолженности.

Указанные правила касаются налогов, которые гражданин исчисляет самостоятельно.

Соответствующие изменения были внесены в Налоговый кодекс РФ (НК РФ) Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ.

Верховный Суд РФ выпустил разъяснения, касаемые порядка исполнения решения налогового органа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Закона № 287-ФЗ) исполнение решения о взыскании задолженности осуществляется налоговым органом посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности соответствующего поручения на перечисление суммы задолженности и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции.

Взыскание осуществляется за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и приостановление операций по счетам исполняется банком (в отношении цифровых рублей — оператором платформы цифрового рубля).

В случае неисполнения (частичного неисполнения) указанного поручения ввиду отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган в целях взыскания задолженности за счет иного имущества физического лица направляет судебному приставу-исполнителю и одновременно размещает в реестре решений о взыскании задолженности постановление о взыскании задолженности, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

Принудительное исполнение Постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика в бюджет за счет имущества осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС такого налогоплательщика путем обращения взыскания на его имущество, за исключением денежных средств на счетах налогоплательщика.

Таким образом, Закон № 287-ФЗ предусматривает разграничение процедуры взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (осуществляется банком либо оператором платформы цифрового рубля) и процедуры взыскания за счет иного имущества должника (осуществляется судебным приставом-исполнителем).