Как исчислять НДС по новым правилам с 2026 года

Тематики: НДС

Основная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) с 1 января 2026 года увеличится с 20 до 22%.

Налоговая служба на официальном сайте разъяснила, как посчитать НДС в переходный период^[1].

Новая ставка НДС 22% будет применяться к отгрузкам, которые произвели, начиная с 2026 года.

Именно дата отгрузки является ключевым критерием при определении ставки налога в переходный период, а не момент оплаты.

В случаях перехода со ставки НДС 20% на 22% рекомендуется использовать подход, который уже применялся при повышении НДС в 2019 году (разъяснения ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

В связи с ростом ставки возникает разница в сумме налога:

если доплата произведена после 1 января 2026 года, эта сумма рассматривается, как НДС, а если доплата внесена до 1 января 2026 года, она признается дополнительной стоимостью, в состав которой НДС уже включен и определяется по расчетной ставке.

В данном случае важна дата доплаты.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2026 году НДС начисляется по ставке 22%.

Если НДС был начислен ранее (например, с аванса), налог принимается к вычету. Если после отгрузки, совершенной до 1 января 2026 года, происходит изменение или исправление стоимости товаров, применяется та ставка НДС, которая действовала на дату отгрузки.

Например, отгрузка произведена до 01.01.2026 – налогоплательщик начисляет НДС по ставке 20%, даже если оплата поступит в 2026 году. Если в 2026 году потребуется корректировка цены или количества товаров (работ, услуг), продавец выставит Корректировочный счет-фактуру (КСФ) со ставкой 20%.

Если отгрузка произведена после 01.01.2026 – при реализации товаров (работ, услуг) НДС начисляют по ставке 22%, даже если оплата полностью получена в 2025 году. При получении авансов в 2026 году налог считают по расчетной ставке (22/122).

^[1] https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/16590316/