Выплата материальной помощи при применении УСН

Тематики: Горячая линия с аудиторами, УСН

Прослушать статью:

Организация на УСН (доход минус расход).

Можно ли произвести выплату материальной помощи, дополнительной разовой премии непроизводственного характера из текущего финансового результата, если чистой прибыли нет?

Как такие выплаты учитываются при применении УСН?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Решение о выплате материальной помощи и разовой премии принимается уполномоченным собственником лицом. Решения собственников о таких выплатах не ограничиваются законодательством наличием или отсутствием чистой прибыли.

Таким образом, материальная помощь и разовая премия непроизводственного характера могут быть выплачены не зависимо от наличия прибыли при согласии собственника.

Согласно п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ (НК РФ) при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

В соответствии с подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ к расходам на оплату труда при применении УСН относятся те же выплаты, что при налоге на прибыль. Расходы на оплату труда перечислены в ст. 255 НК РФ.

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Разовые премии, выплаченные работникам за их производственные результаты, можно учесть в расходах на оплату труда, если они предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Непроизводственные разовые премии учесть в расходах при применении УСН нельзя, так как они не связаны с достижением работниками каких-либо производственных показателей и не направлены на получение дохода организацией.

Таким образом ни материальную помощь, ни разовую премию непроизводственного характера учесть в расходах при применении УСН нельзя.