Расчет материальной выгоды по займу

Прослушать статью:

Организация выдала сотруднику беспроцентный займ 11.08.2025 г. в размере 220 тыс. рублей.

Сотрудник погасил часть займа в размере 20 тыс. рублей 04.09.2025 г.

Как правильно рассчитать НДФЛ с материальной выгоды за август и за сентябрь 2025 г.?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Доходом налогоплательщика — физического лица, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций, с которыми он состоит в трудовых отношениях (подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору – на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора (абз. 1 подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Полученная сумма и будет признаваться доходом в виде материальной выгоды.

Доход в виде материальной выгоды считается полученным в последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Налог с материальной выгоды работника, которому был выдан льготный кредит, обязан удержать работодатель (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ составляет 35%.

Расчет материальной выгоды за август 2025 года:

220 000 / 365 × 21 × (2/3 × 16%) = 1 350,56 рублей.

Расчет материальной выгоды за сентябрь 2025 года:

220 000 / 365 × 3 × (2/3 × 16%) = 192,94 рублей.

200 000 / 365 × 27 × (2/3 × 16%) = 1 578,58 рублей.

НДФЛ с материальной выгоды составит 1 093 руб. (1 350,56 + 192,94 + 1 578,58) × 35%).

Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»

Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.

{{alert.text}} Я подписчик журнала Получить пробный доступ Восстановить доступ

Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.

Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.

Изменения в законодательстве происходят каждый день!

Не попадите под штрафы и налоговые проверки!

Выписать журнал

Подписка ещё не началась!

Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.

После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.