Работник работает за рубежом

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 09.11.2017 г. № 03-04-05/73678)

П.п. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФдля целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Если физическое лицо выполняет обязанности, предусмотренные трудовым договором, на территории иностранного государства, получаемое им вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей относится к доходам от источников за пределами РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ.

В случае если физическое лицо — получатель доходов в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ признается налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, применяются положения п.п. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, в соответствии с которыми физические лица — налоговые резиденты РФ получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Для доходов физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, установлена налоговая ставка в размере 13%.

При этом если такое лицо не признается налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, то его доходы от источников за пределами РФ в виде вознаграждения по трудовому договору, с учетом п. 2 ст. 209 НК РФ, не являются объектом обложения НДФЛ в РФ.

Поэтому, сообщил Минфин, в отношении вознаграждения физического лица, исполняющего обязанности по трудовому договору за пределами РФ, организация не признается налоговым агентом.

На такую организацию не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 и 230 НК РФ.

В случае возвращения физического лица на территорию РФ и получения им вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей в РФ с учетом п. 3 ст. 224 НК РФ доходы такого лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, полученные от источников в РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 30%, если иное не предусмотрено указанной нормой.