Районный коэффициент в уведомлениях

Тематики: НДФЛ, Отвечает аудитор и юрист

Как правильно рассчитывать НДФЛ с районного коэффициента для расшифровки в Уведомлении об исчисленных суммах налогов. Как учесть стандартные вычеты?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

В соответствии со ст. 316 ТК РФ размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ.

В фактический месячный заработок работника, на который начисляются районные коэффициенты и процентные надбавки, включаются: заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время, надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам), компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации, и другие выплаты, установленные системой оплаты труда организации.

В соответствии с п. 6.2 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.2 ст. 224 НК РФ, определяется по доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемой (получаемого) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Предусмотренная п. 6.2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих обложению НДФЛ и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 — 220 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ, если такие вычеты не были применены при исчислении иных налоговых баз в соответствии с главой 23 НК РФ.

НДФЛ с районного коэффициента и надбавки считают отдельно от НДФЛ с остальной части зарплаты по специальным ставкам: в пределах 5 млн руб. в год — 13%, свыше 5 млн руб. — 15%. По этим же ставкам облагают часть отпускных и других выплат, рассчитываемых исходя из среднедневного заработка, относящуюся к районному коэффициенту и надбавке.

Вопрос применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ рассмотрен Минфином в письме от 05.11.2024 № 03-04-05/108771. Ведомство отмечает, если стандартный НДФЛ-вычет на ребенка не был применен к зарплатной базе, по которой действует пятиступенчатая шкала НДФЛ-ставок, вычет может быть применен к НДФЛ-базе по доходам в виде районных коэффициентов и северных надбавок, которая считается отдельно.

На практике обычно вычет применяют к основной зарплате, а если она не покрывает всю сумму вычетов, то остаток вычитают из районных доплат.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ