НДС по агентскому договору

Тематики: НДС, Отвечает аудитор и юрист, УСН

ИП занимается организацией концертов, с 1.01.2025 г. является плательщиком НДС 5%.

Билеты на концерт реализуются через концертные кассы страны, операции по реализации которых освобождены от НДС на основании подп. 20 п. 2 ст. 149.

С какой суммы ИП должен платить НДС 5% , сверху с сумм поступившей выручки или же в том числе НДС 5% ?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

В соответствии с подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, в том числе услуги по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места нахождения организации, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства.

В соответствии с п. 7 ст. 149 НК РФ освобождение от налогообложения в соответствии с положениями данной статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

Таким образом, при реализации входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительских и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок на основе агентского договора вознаграждение, получаемое агентом, облагается НДС в общеустановленном порядке.

Исчисление НДС производится как и при обычной реализации товаров (работ, услуг) продавцом покупателю (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 153 НК РФ).

Иначе говоря, НДС платится только со стоимости услуг посредника по продаже билетов (доходов упрощенца).

Налогоплательщик УСН, выбрав ставку НДС, в счетах-фактурах, первичных учетных документах, универсальных передаточных документах, декларации по НДС указывает выбранную ставку НДС и исчисленную по этой ставке сумму налога.

При этом выбранная ставка НДС должна применяться ко всем операциям, являющимся объектом налогообложения НДС.

Если покупатель не выделит сумму НДС в платежном поручении, продавцу ничего не грозит при условии, что в счете-фактуре, предъявленном покупателю, сумма НДС выделена отдельной строкой и в договоре этот НДС также оговорен.

В соответствии со ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в них налога на добавленную стоимость.

Таким образом, в предъявляемых покупателю (заказчику, принципалу, комитенту) счетах-фактурах НДС исчисляется по ставке 5% к налогооблагаемой базе. В составе платежей от покупателя (заказчика, принципала, комитента) эта сумма исчисляется расчетным путем (5/105). Но суммы эти должны быть одинаковыми.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ