Оплата при объекте «доходы», а документ при объекте «доходы минус расходы»

Прослушать статью

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

ИП реализует товар на маркетплейсе Wildberries.

В 2023 г оплачен единовременный взнос в размере 10000 руб. (без этого взноса на маркетплейсе не получится работать).

Сумма взноса в размере 10000 руб. в расходы не принята, так как не был представлен документ на этот платеж и, кроме того, в 2023г. ИП был на УСН с объектом «доходы».

С 2024 г. ИП перешел на УСН с объектом «доходы минус расходы».

В 2025 выставлен УПД от маркетплейса на сумму 10000 руб. (в т.ч. НДС 20%) по платежу, который был уплачен в 2023 году.

Можно ли учесть данный УПД для целей налогового учета в 2025 году?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, признаются затраты после их фактической оплаты.

Под оплатой понимается прекращение обязательства упрощенца перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Единовременный взнос в размере 10000 руб., оплаченный в 2023 г., относится к расходам 2023 года, в котором налогоплательщиком применялся объект налогообложения на УСН «Доходы».

Согласно п.4 ст.346.17 НК РФ при переходе с объекта налогообложения «доходы» на объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» расходы, относящиеся к тем годам, в которых применялся объект «доходы», при исчислении налоговой базы не учитываются.

Таким образом, сумма единовременного взноса по УПД от маркетплейса в размере 10000 руб. не может быть учтена в расходах при исчислении налоговой базы 2025г.