Свернутое сальдо в балансе

Тематики: Бухгалтерский учет, Горячая линия с аудиторами

Прослушать статью:

По контрагенту одновременно имеется дебиторская задолженность и кредиторская задолженность.

Можно ли для составления бухгалтерского баланса свернуть сальдо по контрагенту (например, свернутое сальдо по счетам 62.01 и 62.02) без учета аналитического учета по договорам?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Согласно Плану счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а учет расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; по поставщикам по неотфактурованным поставкам;
авансам выданным;
поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям;
поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Такие же правила предусмотрены и для счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:

покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным;
векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Согласно п. 66 ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (утв. Приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н) в формах бухгалтерской отчетности не допускается зачет между показателями, за исключением случаев, когда такой зачет предусмотрен федеральными стандартами.

Таким образом, показывать в балансе «свернутое» сальдо по одному контрагенту не учитывая расчеты по разным договорам недопустимо. То есть в вашем случае дебиторскую и кредиторскую задолженность по одному контрагенту, но по разным договорам необходимо отражать отдельно по строкам в балансе «Дебиторская задолженность» и «Кредиторская задолженность».